智能寰宇公司是一家生产加工制造企业，为增值税一般纳税人，属于小型企业。
2022 年 8月的周年庆活动中，公司外购一批智能设备赠送给来参加周年庆的大客户。这批智能设备含税价为 11.3 万元，智能寰宇公司在购买时已经取得销售方的增值税专用发票，税率为13%。智能寰宇公司的会计人员在处理业务时，将 10 万元计入销售费用，在企业所得税税前扣除，1.3万增值税进项税额进行了正常抵扣。在账务处理时，企业财务人员借记“销售费用”10 万元，“应交税费——应交增值税（进项税额）”1.3万元，贷记“银行存款”11.3 万元。
该企业的合作税务所在年度内部例行审核时，发现这笔业务处理不合适，提出让财务自己先行处理。智能寰宇公司新招聘的财务经理小王经认真考虑后，认为：上述无偿赠送行为需进行视同销售处理，需补缴增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金；此外，还应补扣补缴个人所得税并缴纳罚款。
税务所对智能寰宇公司的回复基本满意。根据增值税暂行条例实施细则规定，单位将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。本案例中，智能寰宇公司将购进的智能设备无偿赠送客户，应作视同销售处理。不过，由于智能寰宇公司当年的进项大于销项，处于留抵状态，不需要交纳增值税，因此，只需在账务处理上做进项项转出；企业所得税方面，由于是在来年的5月31日前进行汇算清缴，因此也不存在缴纳滞纳金问题。但是应补扣补缴赠送客户的个人所得税，并在报个人所得税时，进行已纳税申报。
