一、准予抵扣的进项税额
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类型 |
抵扣金额 |
备注 |
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凭票抵扣 |
增值税专用发票上注明的增值税税额 |
含机动车销售统一发票。 一般纳税人或小规模开具。 |
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海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 |
进口增值税：9％或13％（必用税率，不用征收率） |
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从税务机关或扣缴义务人处取得的代扣*缴税代**款完税凭证上注明的增值税额 |
书面合同、付款证明、境外对账单或发票 （必用税率，不用征收率） |
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收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额 |
2018年1月1日起 |
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境内旅客运输增值税电子普通发票上注明的增值税税额 |
2019年4月1日起 |
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计算抵扣 |
购入免税农产品取得销售发票和收购发票： 进项税额＝买价×扣除率 |
扣除率为9％或10％ |
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桥、闸通行费进项＝发票金额/（1＋5％）×5％ |
通行费发票（不含财政票据） |
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航空运输电子客票行程单进项 ＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％ |
注明旅客身份信息 本单位签订劳动合同员工＋接受劳务派遣员工 |
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铁路车票进项＝票面金额÷（1＋9％）×9％ |
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公路、水路等其他客票进项 ＝票面金额÷（1＋3％）×3％ |
（一）购进旅客运输服务进项抵扣规则：2019.4.1起
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情形 |
取得票据 |
抵扣规则 |
票据要求 |
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境内旅客运输 |
增值税专用发票 |
凭票抵扣 |
单位抬头 |
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增值税电子普通发票 |
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行程单、铁路车票、公路水路等其他客票 |
计算抵扣 |
个人抬头 注明身份信息 |
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国际旅客运输 |
不得抵扣进项 |
（二）农产品进项抵扣规则
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情形 |
一般 |
未分别核算 |
深加工13％产品 |
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购入农业生产者销售的免税农产品，取得或开具收购发票或销售发票 |
计算抵扣9% （发票买价×9％） |
9％ |
10％ |
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取得一般纳税人9%专票或海关9%进口缴款书 |
凭票抵扣9％ |
9％ |
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取得简易计税小规模3％专票 |
计算抵扣9％ （发票金额×9％） |
3％ |
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从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票 |
不得抵扣进项 |
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以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人 |
农产品进项税额核定扣除 |