许多企业为了能维系客户、积攒客源、开拓业务发展，促销策略不可或缺，比较常见的方式之一，就是外购礼品赠送给客户。在这个过程中，企业一定要注意，这类看起来简单业务常常涉及多个税种，在税务处理时一定要细致合规，避免出现涉税风险。
税务处理
典型案例
大连Z公司是一家餐饮企业，为增值税一般纳税人，应属小型公司。2021年3月的周年庆典活动中，Z公司购入一批厨具赠给VIP客户。这批厨具含税价为11.3万元，购买的时候已经取得增值税发票。Z公司将10万元计入销售费用，在公司所得税税前扣除，并相应抵扣了增值税进项税额1.3万元。在会计处理时，企业财会人员借记“销售费用”10万元，“应交税费——应交增值税（进项税额）”1.3万元，贷记“银行存款”11.3万元。
税务局经检查，认定Z公司上述无偿赠送行为需进行视同销售处理，补缴企业增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，补缴公司所得税，并缴纳相应的滞纳金；此外，还应补扣补缴个税并缴纳罚款。
税务风险
后疫情时代消费心理趋于保守生活方式逐步趋于简单化和省钱化。在销售“热火朝天”的赠品政策同时，涉税问题可不能“冷处理”：以买一赠一方式销售商品，是否应按视同销售进行所得税处理；获得商家的抵扣券，是否应缴纳个税等。相关财务朋友有必要关注这些问题，准确做好税务处理才是王道。
说完了赠品的涉税分析，我们再进一步思考，实务中，“奖励积分”可以抵现金消费的商业模式会存在哪些涉税风险呢？
企业在促销方式上不断创新并加大投入。会计核算时，促销活动发生的支出一般通过“销售费用”科目计入当期损益。但根据新《企业会计准则第14号——收入》规定，企业促销活动可能形成单项履约义务，影响交易价格，从而影响销售收入的确认和计量。会计核算方式的改变，不仅对当期损益有影响，还可能涉及未来期间的损益，导致企业涉税问题也发生变化。所以，虽然促销是一个老话题，但是在新收入规则下，促销活动的会计核算与涉税处理却是需要税企双方关注的新问题。
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