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三、境内公司向境外关联方支付交易款项，应注意哪些涉税事项？ 在境内公司向境外关联方付款的安排项下，实践中常见股息、利息、特许权使用费、咨询服务费等款项的支付。关于股息、利息的税务影响，我们在前文中已有述及。在本题项下，我们以特许权使用费为例，进一步讨论相关税务影响。 示例：香港B公司（非居民企业，未在内地构成常设机构）许可内地A公司使用某项专有技术，据此向A公司收取每年6万美元的特许权使用费。A公司向B公司支付特许权使用费时，需要为B公司代扣代缴如下税款： （一）企业所得税： • 税率为10%。在满足内地和香港税收安排及其议定书的情况下，该税率可降至7%。 • A公司应在到期应支付或实际支付款项之日起7日内，向所在地主管税务机关为B公司申报和解缴代扣的企业所得税税款。 • 若B公司希望享受税收安排项下的优惠税率待遇，应填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，提交给A公司，供其进一步提交给主管税务机关。此外，B公司还需归集和留存相关资料备查（包括：税收居民身份证明、款项权属证明资料、证明“受益所有人”身份的相关资料等）。 （二）增值税： • 该专有技术使用权许可安排属于增值税应税范围项下的“销售无形资产”，适用6%的税率。 • A公司的扣缴义务发生日是B公司的纳税义务发生日，通常是合同确定的付款日。 • 扣缴义务人解缴税款的期限与其自身的增值税纳税期限相同，通常是次月1日起15日内。 如果A公司和B公司是关联方，相关特许权使用费的定价应符合“独立交易原则”。 另外，根据现行监管规定，境内公司向境外单笔支付超过等值5万美元特定类型外汇资金的，境内企业应向主管税务机关履行税务备案手续。特定类型的外汇资金包括金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、其他商业服务等费用款项，以及直接债务利息、股息红利、利润、股权转让所得等款项。备案人完成备案后，可凭《备案表》编号和验证码，到银行办理付汇手续。 |