今年4月1日开始，国内旅客运输服务可以抵扣进项税了，你们的账务会做吗？
01
全额报销进项抵扣
例1：
A公司是增值税的一般纳税人，业务员小张2019年4月11日到广州出差参加客户投标活动，4月15日进行差旅费报销，其中实名制火车票往返两张，共计1000元
则账务处理为：
借：销售费用等917.43（1000-82.57）
应交税费--应交增值税（进项税额）82.57（1000/（1+9%）*9%）
贷：银行存款1000
02
超标准的车票能否抵扣进项？
例2：
单位报销火车交通费用，如按标准应报销二等座545元，购买的是一等座981元的火车票，超标准的400及对应的36元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
1.根据上述文件规定，进项税额定义强调是“纳税人购进”，则超标准的旅客运输/住宿费不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的”购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额”，超标准部分的旅客运输费/住宿费的增值税额不能抵扣进项税额。即上述多余的400及对应的36元进项税额不允许按规定抵扣进项税额。
账务处理：
（1）根据新的勾选平台可以选择全额认证，也就是产生进项税额81（981÷（1+9%）×9%）元，由于超标的436元不能抵扣进项税额，需要转出36元的进项税额。
会计处理如下：
借：管理费用等500
应交税费--应交增值税（进项税额）81
贷：银行存款/现金545
应交税费--应交增值税（进项税额转出）36
（2）根据新的勾选平台也可以在勾选时把有效税额改成45，账务处理可以按照（1）来做进项税转出，也可以直接按照可以抵扣的45元记账。
会计处理如下：
借：管理费用等500
应交税费--应交增值税（进项税额）45
贷：银行存款/现金545
2.如果按照公司内部审核流程及相关规定，超标准部分的旅客运输费允许报销，则超标准部分的旅客运输费的增值税额属于“购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额”，则可以按规定抵扣进项税额。
【接例2】由于工作需要，没有二等座票，经过主管领导同意，购买一等座，其981元的火车票全部报销，则：81元的进项税额可以按规定抵扣进项税额。
账务处理如下：
借：管理费用等900
应交税费--应交增值税（进项税额）81
贷：银行存款/现金981
