应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产过程中的各种耗费，保障企业持续经营。对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收。
对于无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
▲ 防控应收账款的法律风险，作为债权人应注意以下几个方面：
1. 重视审查债务人的主体资格；
2. 审查债务人的经营范围；
3. 审查双方所经营内容是否合法；
4. 审查债务人的偿债能力；
5. 审查债务人是否有良好的商业信誉；
6. 审查有无必要签订合同或协议，准备签订的合同或协议条款是否齐备，双方权利义务是否明确；
7. 审查有关条据是否规范，比如若债务人出具的是票据，则要严格审查所*票开**据是否规范；
8. 能采取担保措施的，要尽可能要求债务方提供担保，因为担保后的债权优于其他债权优先受偿，这是降低风险的有效方法，当然在设立担保时要注意担保在法律上的有效性。
▲ 基于对企业应收账款管理中存在诸多现象的分析，企业应采取如下改进措施：
1. 明确内部分工；
对于大多数中小企业来说，企业内部财务的分工其实是不甚明了的。在涉及到应收账款这方面，则应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互牵制、相互制约、相互监督。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。
2. 选择适当的货款结算方式；
目前我国相当多产品处于买方市场，行业竞争激烈，企业选择客户的条件、能力还很欠缺。因此往往宁愿承担被违约的风险，也不愿错过扩大销售的可能。所以，选择适当的货款结算方式是控制应收账款风险的一种有效手段。
3. 加强应收账款的规范化管理；
应收账款的管理应通过制定详尽的信用政策，主要包括赊销标准、期限、客户的选择以及过期账款的收款政策等内容。
▲ 应收账款的事后控制——从欠款到追收
1.欠款到追收：对拖欠账款的追收，要采用多种方式清付，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体业务员身上。
2.总量控制，分级管理：财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接负责人。公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。
追款的三个步骤：
（1）联系（关键词：电话；联系沟通；债务分析；分析拖款征兆）;
销售人员或客户中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。
（2）信函（关键词：期限；实地考察；保持压力；确定追付方式）;
销售人员要对客户进行全程跟进，客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给与客户一个正确的观念：我们对所有的欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。
（3）走访（关键词：资信调查；合适的催讨方式）;
销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应存有等待心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制。在某个责任人充分了解、调查详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。
3.对已拖欠款项的处理方式：
（1）文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；
（2）收集资料：要求客户提供拖欠款项的原由，并收集资料以证明其正确性；
（3）追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出；
（4）最后期限：要求客户了解最后期限以及后果，让客户明确最后期限的含义；
（5）寻求协助：使用法律手段维护自身的合法权益，进行仲裁或诉讼。
应收账款是企业财务的“风险源”，又是企业发展的“推动器”。管理好应收账款，是保障现代企业快速发展、资金流动畅通的一把深海利剑。
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