企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？
彭怀文 轻松财税
解答：
依照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
按照上述规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上不需要视同销售处理，而且跟如何开具发票或没有开具发票是没有关系的（因为没有提及发票）。
但是，在增值税方面，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，涉及到属于实物折扣的情形，在增值税方面是否需要视同销售跟如何开具发票有密切的关系。
（1）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（2）《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）规定：
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
说明：虽然国税函[2010]56号的规定是针对增值税，但是实务中部分税局的口径对企业所得税同样适用。因为如果没有在同一张发票“金额”栏注明折扣额的话，税务局可以认定为无票支出等，反正有很多理由让你服气。《国家税务总局企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号，已经废止）也曾明确回答：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额；纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
综上所述，为了避免税企争议，减少企业的税务风险，建议企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品时，最好严格按照国税函[2010]56号规定开具发票，将“赠送”的商品或服务等在发票中体现，然后再相同金额折扣。
买一赠一方式销售，开具发票需要注意什么?
摘自 中国税务报 国家税务总局厦门市税务局纳税服务和宣传中心供稿
解答：
从上述内容可以看出，商家采用买一赠一方式进行销售时，发票开具情况对于企业所得税处理会产生不同的影响。而从增值税角度看，商家开展买一赠一促销活动时，不同的发票开具情况可能会构成折扣销售或需要视同销售，这需要商家注意。
根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)、《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)等政策规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。也就是说，如果企业按照买一赠一的方式进行折扣销售，在开具发票时分别标明主商品、赠品及折扣额，并在同一张发票上的“金额”栏分别注明相关金额的，其销售价格隐含在销售商品总价之中，可视为*绑捆**销售或者实物折扣，不再适用视同销售的相关规定。
仍以上述A商家开展买衬衫赠领带为例，假设该商家为一般纳税人，其将衬衫与领带都开具在同一张发票上且金额栏里分别注明衬衫销售金额为400元，领带销售金额为100元，同时折扣额为100元，则应纳增值税额为52元[(400+100-100)×13%]。
如果A商家在开具发票时，未以折扣销售方式开具发票，而是在备注栏注明赠送领带一条，那么赠送的领带需按视同销售处理，在此情况下应纳增值税为65元[400×13%+100×13%]。
由此可见，关于买一赠一方式销售额的确定，政策强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则，赠品应按无偿赠送视同销售处理。如果企业将折扣额另开发票，或只在备注栏中注明折扣额，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。如果企业没有将赠品开具发票，也要视同销售，按赠品的销售额计征增值税。
在折扣发票的具体开具上，企业进入增值税电子发票公共服务平台后，选中要进行折扣的某个商品行或多行商品行，然后点击“折扣行”按钮，便会弹出“折扣”设置窗口，在此窗口的折扣行数框中填写从当前选中行向上几行(含本行)商品需要统一添加的折扣，然后在折扣率或折扣金额处输入所要折扣的数值，确认后即可对一行或多行商品添加折扣。