注意！！！

特殊情况，针对活动板房，机器设备，钢结构的自产货物，同时提供建筑，安装服务，属于混合销售，应该分别计算，用不同的税率计算。

自产或外购机器设备同时提供安装服务，其中的安装服务用简易计税。

纳税义务人 就是销售方，收钱的哪一方，承包承租挂靠都是以发包方纳税人。

以发包方名义干活，经营，承担责任，发包人为纳税义务人，以上条件不满足，承包人是纳税义务人（发发）

劳务

服务不是劳务

扣缴义务人

加工修理修配，先看是不是境外的，如果外国人在我国提供加工修理修配，我们看有没有经营机构？有，经营机构纳税，没有经营机构的，找代理人交税，没有代理人，找购买方交税。

外国人，提供境内劳务，要交税，先扣下税，交给税务局，再给剩余赚的钱。

应扣缴税额=接受的价款➗(1+税率)x税率

推导一下

不含税价+税=含税价

税=不含税价x税率

不含税价x(1+税率)=含税价

视同销售

1，2 委托代销

3，4 机构之间移送

4.~8自产外购，集体福利，个人消费，投，分，送

不缴纳增值税的有？

存款利息，保险赔付，中央财政补贴，资产重组，融资性售后回租，

中央财政补贴，跟销售收入挂钩，不征

自产的创新药后续免费使用的不征

混合销售的行为有？

第一种既有服务又有货物，

第2种是同一项行为,其他行为是兼营。

卖设备又包送

交邮电建金先生

一般纳税人与小规模纳税人，普及非常广

一般纳税人采取一般计税方法，

特殊情况采用简易计税方法

一般计税，销项减去进项，拿专票的

一般纳税可以用一般纳税方法，也可以用简易计税方法

小规模只能用简易计税，小规模，什么叫小？

小于等于500万，方便核算，减少漏洞。

年应税销售额超过500万，必须登记一般纳税人，特殊的除外

年指的是12个月，不是某一年

什么时候登记？包括自己申报的，也包括稽查的，还有纳税评估调整的，

偶然出售所得不计入，出售是不计，出租要计入，出租是其他业务收入，是日常经营活动，出售是资产处置损益，营业外收入，偶然发生的不计。

差额纳税，先从里面扣一部分，

年应税销售额大于500万，纳税申报，稽查，评估调整，连续12个月，差额的，偶然出售无形资产不计，出租要计

会计核算健全能准确提供税务资料可以办理一般纳税人，健全的才好管理，

申请了一般纳税人之后，即使后面 挣钱了，亏本了，也不能办理小规模纳税人，税务局规定除外，

分清楚不能与不用（可选择，仅非企业性单位与不经常发生纳税义务的）

事业单位3种管理方法！

总结

​全额预算，我一点不挣钱，全靠国家拨

第2种，差额预算，我也能挣钱，但我差的部分找国家拨

第3种自收自助自己挣钱的够自己用了，即使大于500万，也可以不登记一般纳税人

总结

大于500万的3种情况

应当 一般纳税

可选择 非企业性单位与不经常发生纳税义务的

不得 其他个人