导言
Introduction
澳大利亚是一个联邦制国家，经过长期的演变与发展，一个完善科学的税制已在澳大利亚确立起来。澳大利亚的税制在诸多方面已形成了自己的特色，不仅有一个合理的税制模式，而且还存在独具特色的税收管理制度以及严密有效的税收审计机制，从而强有力地保障了税制的顺利实施。今天我们就来分享澳大利亚的税制简介。
1 税制综述
澳大利亚主要税种包括企业所得税、个人所得税、商品及服务税、印花税、房产税、关税、消费税、石油资源租赁税等。澳大利亚税收 以直接税为主，即企业所得税、个人所得税。
澳大利亚的财政与事权相对应，财政管理体制实行分税制，即联邦、州和地方三级政府按照宪法和法律规定的职权，各自享有征收专属税费的权利和履行相关的义务。
澳大利亚是一个 实行分税制的国家 ，其税收征收权主要集中在联邦税务局。
2 个人所得税
2.1 税务居民
澳大利亚居民纳税人，一般是指在澳大利亚 有固定住所 的个人（其永久居住地在澳大利亚境外的除外）或一个纳税年度内在澳大利亚 停留超过183天 （其惯常居住地在澳大利亚境外，且无计划在澳大利亚定居的除外）的个人。
对于永久居住地、固定住所、惯常居住地的判定，需要考虑很多因素，包括但不限于个人的工作地点、家庭所在地、主要社会关系所在地等，需结合个人实际情况综合判断。由于澳大利亚 以判例法体系为主 ，在实际操作中还会根据之前的判案作出判定。
2.2 征收范围
澳大利亚居民个人应 就其全球范围内的应税所得（包括净资本利得）缴纳个人所得税 。应税收入主要包括一般收入（如来源于经营活动、工资、利息或特许权使用费等的收入）和法定收入（如净资本利得等）。收入在取得的时候应计入该纳税年度的应税收入，大部分纳税人按收付实现制的原则来计算应税收入。
不征税收入（如私人退休金，部分离职赔偿金，分拆股利等）在纳税申报时列为一个单独的收入项目，不计入应纳税所得额且不影响税务亏损的计算，但可能会影响税务抵免和公共医保费的计算。
免税收入包括澳大利亚政府支付的退休金和社会保障金、员工附加福利、奖学金、人身伤亡索赔等，以及在某些情况下的境外受雇收入。 在纳税年度内发生的与取得免税收入相关的费用不能在税前扣除。
2.3 税率
税实行 综合税制和超额累进税率 。与中国个人所得税实行综合与分类相结合的税制不同，澳大利亚的居民纳税人个人所得税实行综合税制，各类所得合并在一起适用税率表。
2.4 非税务居民
凡不满足居民纳税人判定标准的纳税人，均为非居民纳税人。
2.5 非税务居民征收范围
对于非居民个人的税收征收办法，要看非居民个人 是否适用税收协定 。在可适用相关税收协定的情况下，根据税收协定的相关条款对非居民个人取得的应税收入征税。
在不能适用相关税收协定的情况下，根据澳大利亚国内相关规定对非居民个人取得的来源于澳大利亚或视同来源于澳大利亚的收入进行征税。
2.6 非税务居民税率
3 企业所得税
3.1 税务居民
澳大利亚居民企业，是指在澳大利亚注册成立的企业，或虽然不是在澳大利亚成立但在澳大利亚从事经营活动且主要管理机构位于澳大利亚的企业，或其具有控制表决权的股东是澳大利亚居民（居民企业或居民个人）的企业。
3.2 征收范围
澳大利亚居民企业需要依据法规， 就其全球来源的应税所得申报企业所得税，包括净资本利得。
应税收入主要包括一般收入（如来源于经营活动、利息或特许权使用费等的收入）和法定收入（如净资本利得）。一般来说，收入在取得的时候应计入该纳税年度的应税收入，但根据收入的不同类型有不同的纳税时点。
3.3 税率
企业所得税税率统一为30% 。2021/2022财年及以后年度，年营业收入累计不超过5,000万澳元的小型企业减按25%缴纳企业所得税。
4 商品服务税
增值税由商品和服务的 最终消费者承担 。
4.1 纳税义务人和扣缴义务人
在澳大利亚已办理或应办理商品及服务税注册登记的，在境内销售应税商品或提供应税服务，或者进口商品和服务的，为商品及服务税的纳税人。企业年营业额超过75,000澳元（非营利机构为150,000澳元）的，需办理商品及服务税的注册登记。所有出租车运营者不论年营业额多少，都必须注册。
4.2 征收范围
纳税人应就其在澳大利亚境内销售或进口的应税商品和服务缴纳商品及服务税。
4.3 税率
商品及服务税的税率为10% ，除部分零税率的商品或服务外。
5 资本利得税
资本利得收入在澳大利亚受正常企业所得税和个人所得税约束。
6 遗产税&赠与税
澳大利亚 没有遗产税，赠与税。
7 境外所得
澳大利亚对居民 采取全球征税原则 ，因此纳税人需要申报来自全球的所有收入。
8 境外税收抵免
澳大利亚居民纳税人允许从当年的应纳税额中 抵免境外收入所缴纳的境外所得税 。
澳大利亚目前已与 54个国家/地区 签订了税收协定以避免双关征税。
- 总 结 -
澳大利亚位于南半球，人口超过2000万，陆地面积居世界第六位，是全世界唯一统治着整块大陆的国家。经过长期的演变与发展，澳大利亚形成了“高税负、高福利”的税收特色。在高税收基础上政府向全民实行高福利政策，在其完善的福利制度下，无论是襁褓中的婴儿，还是步履蹒跚的老人，只要符合条件，都能享有不同程度的政府补助。