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一、企业所得税
（1）德国包括所得税和营业税，（又称工商税、地方所得税，见下文第二条）
•公司所得税税率为15%.
•加上对应纳公司所得税额征收的5.5%的团结附加税，公司所得税的实际税率为15.83%.
（2）中国只有企业所得税
•所得税率为25%
•高新技术企业15%
•企业所得税是对中国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
二、德国特有税种，企业所得税附加税
（1）工商税：由地方政府对企业营业收益征收的税种
所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。
•税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出
的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。
•德国工商税不是流转税，属于所得税种
•工商税是地方政府最主要的财政收入来源
•工商税的纳税主体为企业主
•独资企业、合伙企业的纳税义务应从具备各生产经营条件开始，到生产经营实际结束为止
•资合公司纳税义务则应从公司注册入商业登记簿开始，到公司所有资产被清算结束为止。
（2）团结互助税：
•1990年两德统一后，为支付统一带来的财政负担和加快东部地区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废止，后于1995年恢复。
•个人和公司均是该附加税的征收对象，其税基是同期个人和公司应缴纳的所得税税额，税率为5.5%
三、增值税
·性质——流转税；·课税对象——增值额；·计税依据——销售额或营业额；·实行——税款抵扣制度与比率税率 ；·具有转嫁性；·属于间接税。
（1）征收对象
德国：发生在德国境内的商品销售与劳务提供行为，在德国境内销售货物及提供其他劳务服务，从欧盟外第三国进口货物或欧盟成员国之间的货物销售行为。
中国: 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均是增值税纳税人。
（2）性质
德国：德国及欧盟的增值税属于消费型增值税
•其征税对象已从传统的工业制造、货物批发、货物零售环节拓展到服务业环节
•这种类型的增值税彻底排除了重复征税，是一种最完善的增值税
中国：中国经过2017年的增值税改革，模式已接近德国。但是，由于中国增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额
（3）返还
德国：多交的进项税于次月退还 。另外，在德国，外国旅游者，可在离开欧盟关税边境时，申请退还所购物品的增值税。
中国：多交的进项税原则上是不退还的。退税，中国除海南岛外尚无此政策。
（4）税率
德国基本税率：调整为19%
•低税率：7%——粮食，饲料，化肥，农林业产品，图书，报纸，部分医疗用品，艺术品等
•根据目的国征税原则对欧盟境内的货物出口及从欧盟出口至第三国给予免税
中国基本税率：调整为16%，主要为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
•低税率：10%——农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、农机、农膜、图书、报纸、杂志等
•低税率：6%——提供现代服务业服务
四、税务年度
（1）德国的税务年是公历年，但企业不同于公历年的会计年度也可用作计算应税所得的基础
• *对于会计年度不是公历年的企业，要求其按本企业会计年度截止时的情况进行当年的税务申报(一般发生在企业成立或清算时)
•对于需按公历年进行的税务申报，无论企业还是个人都要在每年5月31日前递交上一公历年的报税文件。如果聘请专业税务顾问报税，一般可自动延长至9月30日前。遇特殊情况，还可申请延长至下一年的2月28日前。
（2）中国的税务年是公历年，不允许企业用不同于公历年的作为会计年度
•要在每年5月31日前递交上一公历年的所得税文件。无论是否聘请专业税务顾问报税
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