商业批发企业增值税的核算

【供应阶段】

1.国内购进一般商品

借：在途物资、库存商品等+应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.国内收购免税农产品

借：在途物资、库存商品等+应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

【提示】农产品进项税额一般采用计算抵扣

3.进口商品

采购成本包括进口商品的国外进价和应缴纳的关税。若进口商品是消费税应税消费品，采购成本还包括消费税

4.购进货物发生短缺

管理不善等原因造成

借：待处理财产损溢

贷：库存商品等+应交税费—应交增值税（进项税额转出）

【提示】自然灾害等不可抗力原因造成的，不需要作进项税额转出

【销售阶段】

1.一般销售商品业务

借：应收账款、应收票据、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等+应交税费—应交增值税（销项税额）

【提示】发生销售退回，作相反的会计分录

2.视同销售——委托代销商品

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入+应交税费—应交增值税（销项税额）

3.视同销售——销售代销商品

（1）销售代销商品时：

借：银行存款

贷：应付账款+应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）结转手续费收入：

借：应付账款

贷：其他业务收入+应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）收到委托单位开具的增值税专用发票并支付货款：

借：应付账款+应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

商业零售企业增值税的核算

商业零售企业库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

【一般购进商品业务】

借：在途物资（不含税成本）+应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

【入库时】

借：库存商品（含税购进价）

贷：在途物资(不含税成本)+商品进销差价差额

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来源：世杰财税笔记