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据澎湃新闻报道，近日，华北某市多名网店店主向记者表示，他们在5月收到了当地税务部门通过电子税务局发送的“风险自查提示”，提醒他们存在少记营业收入风险，要求企业自查3 年以来存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。

具体来说是指在天猫、京东等电商平台开设网店的企业，其向税务部门申报的销售收入与电商平台所统计的销售收入差异较大，需要补缴营收差额所产生的增值税与企业所得税。

“风险自查提示”所提及的数据分析时间范围是2017年至2019年，也就是说，网店商家要自查3年以来的营收漏报风险，并补缴相应税款。

相信看到这类消息，其他电商企业，包括跨境电商企业都会心头为之一凛。

自查有压力，也是机遇

请相信，这一幕场景跨境电商企业一定会遇到，或者已经遇到，只不过发出风险提示的是海关，不是税务部门，使用的字眼是“自查自报”、“主动披露”、“稽查补税”之类的。

根据2018年跨境电商新政的相关文件，海关对跨境电商平台企业、经营企业、运输企业、支付企业等拥有稽查的权力，企业对自己的违规行为有主动披露的权利，海关当然也可以适时发出风险提示，要求企业自查并补缴税款。

客观讲，海关企业自查，必然会给企业造成压力，查与不查，报与不报，企业很纠结。但在一定程度上讲，企业主动查发问题，并主动披露也是自我纠正，获得从轻、坚强处理的好机会。

跨境电商的数据化是一把双刃剑

与传统的贸易方式不同，跨境电商的根本特点之一就是电子商务作为载体和手段，实现了交易的数字化。但也正因为如此，电商平台、电商企业的销售运营数据会轻易被海关等执法部门完整获得，企业隐瞒真实交易的风险增大，这也倒逼跨境电商企业的运营要更加规范。

可以想象，在传统的一般贸易情形下，尤其是买卖双方具备关联关系时，低价格被查处的难度非常大，但在电子商务交易情境中低报价格无异于自投罗网。

跨境电商的“刷单”没有那么简单

国内电商企业为了有一个好看的“销售量”，存在着刷单的现象。但现在税务局要求，刷单多刷出来的销售额，需要补缴对应税款。而跨境电商企业的“跨境”属性，所谓的刷单不再是一个虚构销售量的简单商业行为，不是仅仅靠补缴税款就能万事大吉的。

跨境电商的刷单，可能涉嫌侵犯公民个人信息罪以及*私走**普通货物、物品罪。在实践中，有企业向海关申报虚假的订单、支付单、快递单数据，将本应一般贸易进口的商品，以跨境直购方式申报*私走**入境，清关出仓后，再将货物通过国内物流分发给国内货主。跨境电商的“刷单”与国内电商的“刷单”的性质大相径庭，大家千万别误以为跨境电商中的“刷单”被查到只是补补税那么简单，这个行业“*规则潜**”后果非常严重。谨记！

“推单”一样有风险

所谓推单，就是指没有与海关系统联网的电商平台上的跨境电商企业，为了实现跨境电商出口所要求的“三单推送”以及顺利清关，而委托其他已经与海关系统联网的企业代理推送订单。但在海关眼中，这个接受代理的企业所推送的订单，并没有真实发生在其所属的电商平台中，故涉嫌虚构订单数据；而推送订单的委托方，也就是前述的跨境电商企业，应当以一般贸易方式申报进出口，而不是委托其他企业进行申报。即，海关认为这样的行为涉嫌构成伪报贸易方式的*私走**行为。关于推单的更深入的法律分析，我们团队在《法律研究|合法？还是非法？——跨境电商“推单”所处的困境》中有详细分析。

“截单”不是你想截就截

在实践中，有些企业为了降低税收负担，虚构大量买家信息，再以跨境电商商品的方式将大量货物申报入境，再虚构退货信息，然后把大量货物放置在境内仓库中，这就是所谓的“截单”。

乍一看仿佛是合法的，甚至有企业认为这是一种节省成本的创举。但实际上，在货物进出口环节，凡是有虚构、伪报的部分，都会影响海关监管，必然是违法的。那么在这个案件中，企业为了降低税收负担而虚构为跨境电商商品方式入境，肯定会发生税款征收的差异。因为按照正常情况，大量货物进口应以一般贸易方式申报，税率要高于跨境电商商品方式进口的货物。所以截单也是一种违法行为，企业定要杜绝。

结语

由于大数据的真实性、可视性以及可查询性，监管部门要获得相关数据真的太容易了。税务局能查到天猫、京东平台上的电商企业没有如实缴纳税款，海关也必定可以查到跨境电商平台及企业没有对出入境货物如实申报的行为。

如何有效防范风险，始终是跨境电商企业和平台企业的必修课。

本文作者：

吕友臣

吕友臣，德恒深圳合伙人、律师，德恒深圳海关专业委员会负责人；主要执业领域为进出口通关法律服务，包括进出口合规、风险管理、AEO认证、海关稽查专项服务、海关行政处罚案件代理、*私走**犯罪案件辩护等。

陈美欣

北京德恒（深圳）律师事务所 实习生

中南财经政法大学法学学士、中山大学法律硕士在读