作者：粉红羽毛
一、前言
近期，同事们讨论比较多的话题就是增值税进项税额处理的问题。营改增全面实施以来，各个企业在执行过程中出现了各种问题，今天我们就来一起讨论这个专业实操问题。让我们既可以形成实务的逻辑思维，又可以很好的处理实务工作。
二、引入问题
营改增后进项税额，认证后是否可以不抵扣处理？
弄清楚这个小问题，不是简单粗暴的回答：可以/不可以。如果你只做到直接出结论，而没有理论支撑，我们要知其然致其所以然。
三、实务思路
为了能让大家渐渐养成实务思路，发展独立思考和独立判断的能力，我们将问题拆分两个思考过程来展现：
（1）哪些项目可以抵扣，哪些项目不抵扣？仅依靠税务机关靠谱吗？
在营改增前期，有些不符合要求的项目也有可能通过税务机关的认证。因此，在允许和不允许抵扣的项目判别方面，不要全部依赖于税务机关。
参考文件：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
（2）当第一个基础问题很清晰的情况下，我们开始正式引入“进项税额认证后，是否可以不抵扣处理”的话题。这里也要分为两个层面考虑：
①实操方面：可以做不抵扣处理，但一定要和税务专管员沟通。
②性质方面：存在人为调账的情形，由于增值税进项税额可以减少企业的成本费用。而不抵扣的“反向操作”如果金额较大，势必存在税务机关特别关注的税务风险。
今天的实务探讨就到这里了，这里引入爱因斯坦的一句话“发展独立思考和独立判断的一般能力，应当始终放在首位，而不应当把获得专业知识放在首位。如果一个人掌握了他的学科的基础理论，并且学会了独立地思考和工作，他必定会找到他自己的道路，而且比起那种主要以获得细节知识为其培训内容的人来，他一定会更好地适应进步和变化。”
共勉之！