01
购物卡，不同用途的账务处理
1、公司购卡时：
借：预付账款-预付卡
贷：银行存款
注意：取得发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”的。
2、企业用购物卡给员工发福利
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款-预付卡
注意
(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人*福性**利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
3、公司持卡消费时：
借：管理费用（根据实际支出来计入科目）
贷：其他应收款-购物卡（预付卡）
注意
不能取得发票，只能以其他原始单据证明业务是实际发生的凭证入账。
4、企业用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户
借：销售费用-促销费
贷：预付账款-预付卡
注意
(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;
(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除
5、购物卡入账是有风险的！
（1）该费用并未实际发生，不得在企业所得税税前扣除的风险！
（2）购物卡是发放给员工，属于福利费，存在代扣代缴个税的风险！
（3）公司购物卡若用来送礼的，属于业务招待费，还存在代扣代缴20%个税的风险！并且存在涉嫌商业贿赂的风险！
当然啦，商业贿赂这件事就比较严重了
02
过节费，不同形式的账务处理
1、以福利费的形式：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
注意
（1）以现金性补贴应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税；
（2）企业发生的福利费税前扣除是有限额的，按照工资总额的14%作为限额来税前扣除，超出部分应做纳税调增。
2、以工资薪金的形式：
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
注意
（1）以过节补贴属于工资薪金所得应代扣个人所得税；
（2）合理的工资薪金准予在所得税前全部扣除。
通过工资薪金与福利费形式的比较，工资薪金将会对企业更有利，避免出现企业所得税前限额扣除的风险。
03
中秋月饼不可少，账务处理要注意
外购的商品用于集体福利的不能抵扣进项税，这是最需要注意的地方~
接下来，我们用2个案例来看下企业发放月饼时，应当怎么做账务处理
案例1. 购买月饼赠送客户
假设小铭公司定制了50盒月饼用于中秋送礼给客户，取得厂家开具的增值税专用发票，金额20,000元，增值税2,600元，如何做账？
（1）购进月饼时：
借：库存商品 20,000
应交税费-应交增值税（进项税额）2,600
贷：银行存款 22,600
（2）赠送客户时：
借：管理费用-业务招待费 22,600
贷：库存商品 20,000元
应交税费-应交增值税（销项税额）2,600
注意：视同销售计提销项税额2,600元，进项税额2,600元允许抵扣。
案例2. 发放员工福利
假设小铭公司定制了100盒月饼，发放职工，取得厂家开具的增值税专用发票，金额40,000元，增值税5,200元，如何做账？
（1）发放福利时；
借：应付职工福利-福利费 40,000
应交税费-应交增值税（进项税额）5,200
贷：银行存款 45,200
2）进项税额转出时；
借：应付职工薪酬-福利费 5,200
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5,200
注意：若福利费提供的是专票，进项税额是需要做进项转出的！
总结：
大家不要担心，公司中秋送礼和发放购物卡及福利费涉及财税处理不难的，只要做好正确的纳税申报和账务处理，就不存在风险~~
来源：每日会计实操
