01案例

某跨境电商企业有多个运营主体。其中，中国内地运营主体 甲 通过 关联交易 以较低的价格将出口货物转让给香港的关联贸易公司 乙 ，然后再以香港关联公司 乙 的名义将货物卖给终端消费者 丙 。

在这种情况中，该企业将 大部分利润留存在香港 ；而实操中，中国香港公司已是一个 空壳公司 ，无实质经营，未在香港开展实际业务，企业以此为由向税局申请 离岸豁免 ，从而导致大部分利润在内地和香港都没有纳税；

该企业的安排是否合规？如有，存在什么合规风险？

应该讲，首先企业存在被认定为 转移利润 的风险

从整个业务链条中分析得出，中国内地运营主体 甲 跟香港关联公司 乙 都是为了创造更多的利润。在此过程中，所有员工和日常经营活动的决策都是由中国内地运营主体 甲 负责，香港关联公司 乙 仅作为合同主体提供业务周转和资金周转服务。从 转让定价 的角度来看， 大部分利润应该是中国内地运营主体甲所产生的，按规定理应将业务大部分利润留存在内地去纳税 ，上述案例将大部分利润留在香港的做法不合规，最终需要补税；

其次，香港关联公司 乙 有 被认定为中国居民企业 的风险，需 补缴企业所得税 。

根据 国税发[2009]82 号文 遵循 实质重于形式 的原则，因香港关联公司B日常经营管理、财务及人事决策、财产及文档保存地、高管居住地等方面都 由中国内地运营主体甲控制 ，有被认定为中国居民企业的风险。一旦被税局认定为中国居民企业，那么香港关联公司 乙 所有利润都需要按照25%税率在内地缴纳企业所得税；

此外，香港关联公司 乙 有 被认定为中国常设机构 的风险，需 补缴企业所得税 。

根据 《中国企业所得税法》 以及 《 内地与中国香港税收安排 》 ，如果一个人在中国内地代表中国香港公司进行活动，有权并经常行使这种权力以该中国香港公司的名义签订合同，那么中国香港公司可能被视为在中国构成代理型常设机构。上述案例中， 因香港关联公司乙实际无人员，相关经济活动全部由中国内地公司甲来执行 ，有被认定为中国常设机构的风险。一旦被认定，需要按照25%的税率缴纳企业所得税。

对于离岸豁免具体是什么，以下为你解答

02什么是离岸豁免

香港对于利得税的征收是采用属地原则，即只 就来源于香港的利润征税，如果利润不来源于香港，可以在报税时申报公司是离岸经营。

“离岸豁免”是指香港税务局认可企业的利润为境外收入，境外收益可按香港税法的规定免征所得税。 也就是说，如果香港公司的业务不是在香港发生的，则该企业可以向香港税务局申请免征离岸所得税，审批通过后，离岸的收入则无需缴纳香港利得税，可以减轻企业税负。

03申请离岸豁免的所具备的基本条件

香港公司经营的所有业务运作（包括销售、采购、技术支持、客户服务），均不是在香港境内进行的，企业则可以向香港税务局申请豁免离岸所得税。

香港公司要想成功申请离岸豁免，以下五个基本条件是要满足的：

1、供应商和客户均不是香港客商；

2、离岸豁免订单的签署过程均不在香港发生；

3、货物未在香港发生报关、收发货等；

4、未在香港有实体的办公室和聘请香港员工；

5、离岸豁免未在香港政府留有任何经营记录等。

如果您的香港公司属于离岸经营，通常 建议在首次报税时申请离岸豁免， 这样申请成功的概率会大于后期申请。

04申请所需提供资料

公司组织结构：

公司架构图、公司实际办公地址、公司规模、员工人数、员工名字及其职位职责和薪酬情况等，税局需要了解公司的架构，对公司的业务运作进行初步了解。

公司常规文件：

公司常规性的文件，如商业登记证、公司注册证明书、公司章程、股东协议书等。

公司业务资料：

1、需提供具有代表*交性**易的全部文件，包含买卖合同、购销合同、发票、订单确认书、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、传真等相关文件；

2、公司产品清单、产品报价单；

3、交易流程图，说明海外离岸业务是如何运作的；

4、供应商与顾客寻找方法、议价方法（如邮件议价）、合同签订地点和负责职员，是否为香港公司或关联公司；

5、收付款方式说明，T/T，现金往来，信用证或其他途径；

6、如利润来自关联公司的贸易往来，需提供相关证明文件。

05离岸豁免的基本流程

1、做账审计；

2、将经审计报告与报告交税局提出申请；

3、税务局发出离岸问题信件；

4、撰写回复信件及相关资料交税务局；

5、税务局下审批结果。

公司董事要为香港公司聘请审计师为账目进行审计，并要求解释公司业务操作及流程。

在审计完成之后，由公司向香港税务局提出申请豁免离岸所得税。期间税务局会以书面形式向公司及税务代表要求提供各种不同的公司运作文件（包括审计报告），及根据公司情况提出相关的查询及提问。

所有税务局提出之问题，必须一定期限内回复。如税务局同意公司之运作属离岸操作将发出豁免同意书。

06离岸豁免需要每年申请吗

如果香港公司的经营业务没有变化，一般申请一次即可，无需每年都申请。

首次申请成功后，税局会默认公司离岸经营，但也会不定期复查。其后，税务局会不定期每数年要求公司重新提交资料核查。一般在税务局发出豁免同意书后2~3年内，税务局不会再向公司提出查问，但税务局拥有最终决定权。

香港公司如果经营业务发生改变，需主动向税局说明情况，税局会要求公司重新提供资料，重新评估公司是否还满足离岸豁免的条件。

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素材来源：国家税务总局，财税经理人