知道了出口商品的退税率后，如何计算应退税额呢？
在学习了出口商品退税率的查询方法后，上一期我们介绍了外贸企业的应退税额的计算方法，本期我们来介绍一下生产企业的应退税额的计算。
相较于外贸企业来说，生产企业的退税额的计算相对会复杂一些。
我们这里主要给大家介绍的是生产企业一般贸易的应退税额的计算。
- 生产企业应退税额的计算依据：
生产企业实行“免抵退税”的管理办法。
免抵退税办法是指，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物， 免 征增值税，相应的进项税额 抵 减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以 退 还。
一般贸易方式下免抵退税的计算
（一）当期应纳税额的计算：
当期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（应抵扣税额合计与销项税额取小）
应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
（二）当期期末留抵税额的计算：
当期期末留抵税额=应抵扣税额合计-实际抵扣税额
（三）当期免抵退税额的计算：
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率
（四）当期应退税额和免抵税额的计算：
1.当期期末留抵税额≦当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税＝当期免抵退税额－当期应退税额
2.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
- 举例说明
某生产企业3月10号出口一笔货物，根据报关单上的商品编码查询的退税率是13%，美元离岸价为200美元；当月内销含税销售额1130元，税率为13%，外购原材料3000元，税率是13%。
（1）计算当期不得免征和抵扣税额
当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）=200*6.9*（13%-13%）=0
（2）计算当期应纳税额
应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额=390
当期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（应抵扣税额合计与销项税额取小）=130-130=0
（3）计算当期期末留抵税额
当期期末留抵税额=应抵扣税额合计-实际抵扣税额=390-130=260
（4）当期免抵退税额的计算：
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=200*6.9*13%=179.4
（5）当期期末留抵税额和当期免抵退税额比较大小
当期期末留抵税额=260，当期免抵退税额=179.4
由于当期期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额=179.4
当期免抵税额＝0
因此，本次生产企业出口货物的应退税额应为179.4
（注意：由于生产企业的计算比较复杂，这里只是举了一个简单的例子让大家了解退税额的计算。具体的应退税额会由出口退税申报系统根据计算公式等条件自动得出，无需我们人工计算。）
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