为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，财政部制定了《增值税会计处理规定》，对增值税会计科目和专栏的设置及使用范围作出了明确要求。下面以举例的方式，对相关科目的使用作出说明，仅供参考。
1、 采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
1、 环球公司为增值税一般纳税人，2019年1月购入A商品，专用发票上注明的金额100万元，税额13万元，发票已认证；购进B商品专用发票上注明的金额50万元，税额6.5万元，发票未认证，上述款项均已支付。
借：库存商品—A 1,000,000.00
应缴税费—应交增值税（进项税额）130,000.00
贷：银行存款1,130,000.00
借：库存商品—B 500,000.00
应缴税费—待认证进项税额 65,000.00
贷：银行存款565,000.00
2、 采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
2、 环球公司2019年1月专门用于出租的冷库请大地公司修缮，取得专用发票上注明的金额2万元，税额0.18万元，款项尚未支付；经税务机关批准，该冷库出租收入实行简易计税。
收到公司发票时：
借：其他业务成本 20,000.00
应交税费—待认证进项税额 1,800.00
贷：应付账款—大地公司 21,800.00
发票认证后：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1,800.00
贷：应交税费—待认证进项税额 1,800.00
进项税转出：
借：其他业务成本 1,800.00
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,800.00
3、 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
3、 环球公司2019年1月购进C商品一批，合同约定价款226万元（含税），商品当月已入库，尚未取得增值税发票。2019年2月，取得增值税发票上注明的金额为200万元，税额26万元，当月通过认证并支付款项。
1月份的账务处理：
借：库存商品—C 2,260,000.00
贷：应付账款—暂估 2,260,000.00
2月份的账务处理：
借：库存商品—C -2,260,000.00
贷：应付账款—暂估 -2,260,000.00
收到发票放认证通过后：
借：库存商品—C 2,000,000.00
应交税费—应交增值税（进项税额） 260,000.00
贷：银行存款 2,260,000.00
4、 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
4、环球公司2019年1月购入办公房200平方米，取得增值税专用发票注明的金额200万元，税额20万元，发票已认证，款项已支付。
（1）购入的当月
借：固定资产 2,000,000.00
应交税费—应交增值税（进项税额 ） 120,000.00
应交税费—待抵扣进项税 80,000.00
贷：银行存款 2,200,000.00
（2）2019年4月份
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 80,000.00
贷：应交税费—待抵扣进项税额 80,000.00
注：此处账务处理因税务相关规定的变更而发生变动，进项税额不再分两年抵扣。依据《财政部 税务总局 海关总署公告》（2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
5、 购买方作为扣缴义务人的账务处理
5、环球公司2019年1月向日本的甲企业支付一项专利费212万元（含税），该企业在中国境内无经营机构或场所。
（1）确认无形资产时：
借：无形资产 2,000,000.00
应交税费-应交增值税（进项税额） 120,000.00
贷：应付账款- 甲公司 2,120,000.00
（2）代扣代缴增值税及附加税：
借：应交税费-代扣代交增值税 120,000.00
应交税费-代扣附加税 14,400.00
贷：银行存款 134,400.00
（3）付款时：
借：应付账款- 甲公司2,120,000.00
贷：银行存款 1,985,600.00
应交税费-代扣代交增值税120,000.00
应交税费-代扣附加税 14,400.00
