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本篇文章，我们来看看执行小企业会计准则的旅游企业如何做会计分录。

一、旅游企业的基本概述

旅游企业指为社会各界提供商务、组团和散客旅游的服务，包括向顾客提供咨询、旅游计划和建议、日程安排、食宿交通、导游等。

依据国民经济行业分类，旅游企业属于“租赁和商业服务业”门类下，“商业服务业”大类，“其他商务服务业”中类，“旅行社及相关服务”小类。

旅行社按为游客提供服务的形式和内容，又分为组团社和接团社，两者紧密联系，且其会计核算都是围绕组织旅游的业务活动所发生的各种收入和成本进行的。接下来跟小五一起来看看旅游企业常用的会计分录吧。

二、旅游企业常用会计分录

（1）组团社收入的核算

1、预收旅游费

借：银行存款

贷：预收账款

2、游客*团退**，退费并扣除手续费

借：预收账款

贷：营业外收入（手续费）

应交税费—应交增值税

银行存款

3、旅游结束返回，取得旅游服务取得的收入

借：预收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（2）接团社收入的核算

旅游活动结束，接团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”与组团社结算账款，确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（3）组团社成本的核算

1、旅游团住宿费、餐饮费、机票费、门票费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（差额征收）

贷：银行存款

2、拨付接团社的支出

收到“旅游团费用拨款结算通知单”及发票，支付账款时

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税

贷：银行存款

（4）接团社营业成本

为给旅游团提供服务而向各酒店、餐馆、景点等接待单位支付的费用

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税

贷：银行存款

（5）广告费用

借：销售费用

贷：银行存款

（6）人工费用

计提时

借：销售费用

管理费用

贷：应付职工薪酬

实际发放工资时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

（7）期末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

税金及附加等

3、结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

注：亏损做相反分录

以上便是旅行社常用的会计分录。如果您对该行业的会计处理还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨呀~

下期预告： 房地产行业主要会计科目的设置。

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