导读：根据我们对跨境行业的调查发现，跨境企业存在没有代扣代缴员工个税的问题，不履行代扣代缴义务，存在不小的税务风险。我们先来看一个真实案例：
01. 案例
深圳市税务局第三稽查局：发放工资薪金时未足额代扣代缴个人所得税 《责令限期改正通知书》送达公告
（国家税务总局深圳市税务局)
根据《税收征收管理法》的相关规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是*税偷**。
未代扣代缴存在违法行为，未足额代扣代缴同样涉嫌*税偷***税漏**，严重的可能处罚金并补缴税款。
02. 哪些费用需要进行代扣代缴？
作为用工单位不仅需要代扣代缴其工资薪金应缴的个人所得税，在向个人支付如下款项时也需要代扣代缴其个人所得税：
应代扣代缴个人所得税的项目： ①工资，薪金所得；②对企事业单位的承包经营，承租经营所得；③劳务报酬所得；④稿酬所得；⑤特许权使用费所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。
例如，购物卡和年会奖品，属于福利所得，如果发放给本公司员工，按照购物卡的价值并入工资、薪金所得计算扣缴个税；而发放给客户的，需按照“偶然所得”，代扣代缴客户的个税。
03. 未代扣代缴个人所得税由谁补缴税款？
《税收征收管理法》对代扣代缴及解缴相关税款的规定如下：
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
简言之，不管扣缴义务人是否履行其代扣代缴义务，都不会导致纳税义务人的改变（即纳税义务人始终都是取得收入的个人），但对于扣缴义务人的处罚就要视情况而定：
如果扣缴义务人代扣了纳税义务人的税款，却没有在规定期限内解缴税款，就可能面临未解缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款，并按税款每日万分之五加收滞纳金；
如果扣缴义务人完全 未履行代扣代缴 的义务，就有可能面临应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，但不能加收滞纳金。