VAT全称为Value Added Tax，是欧洲国家普遍使用的售后增值税，即货物售价的利润税。增值税在欧洲国家或地区之间的业务交易、进口商品和运输商品时征收。
欧洲各国VAT税号各自独立，申请、申报的方式及账号评估、补税制度等也各不相同，因此不少要点需要注意。
在近年来，全球税务问题在不同的国家都较为重视，其中以亚马逊为代表，都要求全球卖家注册自己的VAT税号，英国、德国、法国已完成电商立法程序，这也导致VAT税号申请成为一种常态。
为什么一定要注册欧洲VAT？
● 货物出口时若没有使用自己的VAT税号，则无法享受进口增值税退税；
● 若被查出借用他人VAT或VAT税号无效的情况，货物可能被扣无法清关；
● 如果你不能提供有效的VAT发票给你的海外客户，客户有可能会取消交易；
● 欧洲各国税局正在通过多方面渠道严查中国卖家的VAT号，亚马逊、ebay等平台也在逐步要求卖家提交VAT号，没有VAT税号难以保证平台店铺的正常销售。
欧洲VAT合规进程
对于跨境电商这块大蛋糕，欧洲各国都已垂涎已久，自2016年开始就纷纷发起了“税务合规化”行动↓↓
● 2016年9月，英国就出台了《关于海外企业利用网络销售平台向英国销售商品的增值税征收法案》，后又于2018年3月实施新的财政法案，一旦卖家在英国放置库存，就将被要求上传有效的增值税注册号码到卖家后台。
● 2019年1月1日，德国正式开始执行现行的增值税法案，并要求卖家于2019年3月1日前上传VAT税号及税务证书。
● 2019年4月，亚马逊就给法国、意大利、西班牙三国卖家发送邮件，要求卖家在6月30日前完成税号上传，否则将面临禁售和无法入库。
● 2019年10月31日，意大利完成了和亚马逊销售数据对接，同时要求卖家必须后台上传VAT税号，否则税局一旦查到卖家们存在不合规的情况，卖家账户可能会被面临限制销售。
● 2020年1月6日，亚马逊连发三条通知，宣布从1月1日起，将代征瑞士、亚美尼亚和挪威三国的VAT增值税。根据公告，这三国的相应增值税标准税率为：瑞士7.7%，亚美尼亚20%，挪威25%。
欧洲VAT增值税运作流程
(1)卖家将商品储存在欧洲仓库并向欧洲消费者销售商品
(2)卖家向相关国家税局申请注册增值税号码
(3)卖家将增值税号码显示到所销售商品网页上
(4)卖家售出商品并向买家收取增值税
(5)卖家向相关国家税局申报并缴纳增值税
欧洲各国的VAT税率
欧洲法律规定的增值税最低标准税率为 15%，最低减征税率为 5%，但实际税率会依不同的欧洲国家/地区以及商品类型存在差异。
目前欧洲八国（英德法意西波捷荷）的当增值税标准税率、申报周期及次数、远程销售阈值如下：
接下来，我们重点对以上几个国家展开重点说明：
01
英 国
英国VAT增值税有三种税率：
● 20%的标准税率（适用于绝大多数商品和服务）
● 5%的低税率（比如家庭用电或者汽油等，该项中国卖家用得较多）
● 0% 的税率（中国卖家一般涉及不到）
英国VAT税务申报频率为季度申报，一年申报4次。
英国于2020年1月31日正式脱离欧盟，随之改变的还有增值税（Value Added Tax）以及海关关税（Custom tariffs）。关税方面此前有相关介绍，大家可以点击此处跳转查阅。
英国在正式脱欧之前，在接下来的一年里面，至2020年12月31日，英国会处于过渡阶段（Transition period），仍然会执行欧盟的VAT制度，期间的增值税及海关关税政策将不会改变。
对于电商跨境卖家而言，在此一年期间仍然可以使用英国的EORI进行清关，并且在欧盟地区进行转移和销售。目前对英国站点的税金核算方式也并未改变。
最为关键的一点，当英国正式退出了欧盟的增值税制度，英国和欧盟不再有同步的贸易和税务关系，将被一分为二。在英国清关的货物将不能在欧盟其他地区流转，跨境卖家将需要注册其他欧盟国家的VAT号和EORI号进行清关，以便于在欧盟境内进行销售。
如若客户在英国仓需要销售货物到欧盟国家，则需要注册两国的EORI号。另外，根据英国税局文件，如若卖家从英国发货到欧盟买家手里，通过邮寄的方式将不要求提供EORI号。（与自发货类似）。
02
德 国
三种必须要申请德国VAT的情况：
1. 欧盟成员国卖家，只要年销售超过8.1W（14/15财年）；
2. 非欧盟成员国的卖家，只要你的商品的最后一程投递是从当地国家发出的,使用欧盟仓储必须注册VAT并按规定申报和缴纳销售税；
3. 德国的远程销售门槛是10万欧元，也就是卖家在一个自然年内销往德国的额度超过了10万欧元，就要申报缴纳德国VAT。
德国需要申请3个号码，分别是：
税号：16开头的一串数字，给税务局缴税的时候这个作为主要识别码
VAT号：以DE打头的一串数字，用于在电商后台绑定
EORI号：清关时候使用，如果英国有EORI的话德国就没有了
德国报税是按月度申报，一年申报12次，加一次年审，共13次。
德国标准税率19% ，适用于其他的大部分产品及服务，虽然也有7%低税率，但是这个低税率适用的产品仅有书籍\报纸，食品和农产品，这个英国低税率有区别，概念不一样。
03
法 国
申请法国VAT你会得到两个税号：
1. 法国本土工商税号；
2. 增值税税号。
根据法国增值税法规，符合以下其中一个条件的跨境电商卖家，都有依法注册增值税号的义务：
1. 卖家公司设立在法国；
2. 将商品储存在法国仓库，并从法国仓发货给当地消费者；
3. 从欧盟其它国家仓库向法国销售商品，超出远程销售额度35,000欧元。
法国申报税率是20%，适用于大部分商品和服务，同样也没有低税率政策。此外，卖家使用 EORI 号在法国清关，进口税同样可以抵扣 VAT 销售税。
04
意 大 利
意大利VAT增值税税率：
● 4%是最低的税率，例如食品报纸等基本必需品；
● 10%的税率，这是一种特殊税率，它适用于旅游服务，即酒店餐厅等相关的旅游产品；
● 标准税率22%，它适用于所有其他情况，对于跨境卖家来说，大部分商品应是22%的标准税率。
意大利VAT申报频率：
①当年销售额超过70万欧时必须按月申报
②没有超过时客户可以自己选择月报或者季报
在申报的时候，卖家可以根据自己的实际情况进行月申报或季度申报：
●如果按月计算增值税，则每个月申报一次，并在年底申报年度增值税申报表。
●如果按季申报，则必须每季度提交一次季度报表。
●当销售相当高时，则强制性的必须按月申报。
●销售未超过额度时，可按季申报。但是季报时，必须支付应付税金1%的额外利息。
意大利申VAT账单的按季度的支付时间的注意点：
●第一季在5月16日前完成支付
●第二季在8月16至20日前完成支付
●第三季度在11月16日前完成支付
●第四季在第二年的3月16日前完成第四季度的支付
如果是每月支付税金，则税金必须在下月的16日前支付。
05
西 班 牙
申请西班牙VAT的原因：
1.要在西班牙举办会议、展会、培训或者其他以盈利为目的的活动；
2.进口货物到西班牙；
3.在西班牙港口或者机场托运交货到欧盟的货物；
4.通过网络销售货物；
5.获得增值税的退税；
6.在西班牙安装技术设备；
7.在西班牙提供电信服务；
西班牙申报频率是季度+年度申报，即4次季度+1次年度，一年共计5次申报；季度申报的时间固定为4月、7月、10月和1月。
注意事项：
西班牙跨境电商VAT需要公证及认证。
公证是公证机构根据自然人、法人或者其他组织的申请，依照法定程序对民事法律行为、有法律意义的事实和文书的真实性、合法性予以证明的活动。公证制度是国家司法制度的组成部分，是国家预防纠纷、维护法制、巩固法律秩序的一种司法手段。
06
波 兰
波兰的VAT税率有三种：
标准税率( S ) 23%，该税率是跨境电商常用税率，包括了大部分的产品；
优惠税率( R ) 8%，涉及的产品是地图、定期出版物、普通食品商品、女性卫生用品、植物肥料，植物，儿童尿不湿和尿布等；
优惠税率( R2 )5%，涉及的产品是印刷书籍，有声读物，鸡蛋，牛奶，鸡肉，精油，面条，杀虫剂，种子等。
如果是波兰本地企业（本地仓库），年营业额低于20万波兰兹罗提，则免征增值税登记，前提是必须每月向增值税部门提交报告，报告和付款将在报告相关期间后的第25天进行。
波兰的远程销售门槛是160,000兹罗提（PLN），如果超过了远程销售门槛就必须要申请波兰VAT。
波兰VAT申报有2种情况：月报（标准）和季报
选择季报申报的条件为：
1. 营业额低于506.8万兹罗提；
2. 若选择按季度申报，则仍可能需要按营业额每月预缴增值税；
3. 申报缴款截止时间必须要在每个月25号前完成。
07
捷 克
捷克的VAT税率有三种：
标准税率(S) 21%，大部分跨境电商最常涉及的税率，包含了大部分的产品；
优惠税率(R) 15%，涉及的产品是印刷书籍和小册子，普通食品，药片和胶囊，营养饮料，成人纸尿片和尿*禁失**辅助用品，鳞茎植物，植物种子，母婴和儿童汽车座椅等；
优惠税率(R2) 10%，涉及的产品是定期出版物，地图，糖果，面粉，烤饼，非碳酸水等等。
捷克的远程销售门槛是1,140,000捷克克朗，如果超过了远程销售门槛就必须要申请捷克VAT。
捷克VAT申报有2种情况：月报（标准）和季报
选择申报季报的条件：
上一年营业额低于1千万捷克币，企业可以选择在注册三年后提交季度申报。
捷克VAT申报缴款截止时间的当月25号。
08
荷 兰
以下3种情况需要注册荷兰VAT：
1.在荷兰当地进行销售；
2.在荷兰有储存仓库；
3.从其他欧盟国家销往荷兰超过远程销售阈值10万欧元。
荷兰VAT增值税标准税率为21%，申报周期为每个季度，即1年4次申报。
泛欧计划(Pan-European)
亚马逊在2016年推出的针对欧洲7站（英国，德国，法国，意大利，西班牙，波兰，捷克）FBA的一种跨国家发货计划，参加泛欧计划的卖家，可以把产品放置在欧洲七国中的任一国家的FBA仓，亚马逊会根据需求预测来调配到欧洲各物流中心，且无需支付额外的跨国配送费。
参与条件
1. 商品本身符合Pan-European（后台显示符合条件）；
2. 五个站点均有active 的offer（可以先同步，再去创建泛欧）；
3. 至少在一个国家有FBA库存；
4. 在五个站点的ASIN信息都是一致的，包括SKU、UPC、贴标或者不贴标都是一致的。
远程销售额起征点
英国7万英镑；德国10万欧元；法国 3.5万欧元；意大利 3.5万欧元；西班牙 3.5万欧元；波兰16万波兰兹罗提 (PLN)；捷克共和国 114万捷克克朗 (CZK)。
优势：
1. 能省下一笔跨境费用。使用泛欧计划后，无论产品从什么地方发货，卖家都只须支付在产品售出市场所产生的本地亚马逊物流费用，无需承担欧洲物流网络（EFN）跨境费用。
2. 使用泛欧计划时可以把产品放置在一个国家的FBA仓并集中发货，减少了多国发货的繁琐。
3. 由于欧洲各国对VAT税号的要求不一样，如果产品刚好被只放置在一个国家，那么就可以减少VAT税号方面的问题。但不能保证亚马逊一定会只放在一个仓库，就是现在大家常说的vat风险就是这么产生的。
关于墨西哥税改-提供RFC税号
近期，墨西哥政府推出了新的税制改革法规，2020年6月1日起，要求亚马逊作为您每月总销售额的所得税及增值税预扣代理人，向墨西哥政府缴纳税款。
根据税改的规定，如果卖家将库存进口到墨西哥，则必须支付目的国关税、税费和清关费用，然后才能在亚马逊墨西哥站点上，将商品销售给买家或储存在墨西哥的亚马逊运营中心。
什么是RFC？
您的RegistroFederal de Contribuyentes 识别号 (RFC ID) 将决定亚马逊每月计算的所得税预扣金额。对于是否有提供RFCID的卖家，将采取不同的计算方法：
亚马逊将会查看您的销售账户中的多项指标以确定您是否需要缴纳预扣所得税。例如：注册地址、配送设置、账单信息、银行信息、信用卡信息等等。
* 您可以通过您的销售账户上找到亚马逊预扣的所得税金额的详细信息。
瑞豐德永提醒
随着欧洲国家增值税政策不断的更新，税务要求越来越合规化，亚马逊、eBay对VAT政策的不断深入要求，这下又迎来了墨西哥的税改，就目前状况来看，税务合规将是电商卖家、货代物流公司今年面临的首要问题。
瑞豐德永拥有丰富的国际资源与专业知识，可为您提供专业的VAT注册、合规申报等全程代办VAT税务服务，一键对接欧洲各国、墨西哥税务，省心省力，助力您顺利开展业务！