*款贷**和担保以及商业关系、家庭和私人关系
一、*款贷**和担保
主体：会计师事务所、审计项目团队成员或其主要*亲近**属。
（一）从银行或类似金融机构等审计客户取得*款贷**，或获得*款贷**担保
1.如果审计客户 不按照正常 的程序、条款和条件提供*款贷**或*款贷**担保
没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。
2.会计师事务所（注意主体）按照正常的程序、条款和条件取得*款贷**（如果该*款贷**对会计师事务所或审计客户是重要的）
由网络中未参与执行审计业务且未从该*款贷**中获益的会计师事务所复核已执行的工作（网络事务所复核业务即可）
3.审计项目团队成员或其主要*亲近**属（注意主体）按照正常的程序、条款和条件取得*款贷**或担保
不会对独立性产生不利影响（个人*款贷**一般不会很重大）
（二）从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得*款贷**或由其提供*款贷**担保
没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。
（三）向审计客户提供*款贷**或为其提供担保
没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。
（四）在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户（理财账户、基金账户）
如果账户是按照正常的商业条件开立的，则不会对独立性产生不利影响（否则不得开立相应的账户）
二、商业关系（自身利益、外在压力）
会计师事务所、审计项目团队成员或其主要*亲近**属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。
1.商业关系主要包括（基本原则：与客户、控股股东、董事或高管存在共同经济利益）
（1）与客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的人员共同开办企业；
（2）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义*绑捆**销售；
（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。
1对应防范措施
（1）如果会计师事务所存在此类商业关系，应当予以终止。（会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。）
（2）如果此类商业关系涉及审计项目团队成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目团队。
（3）如果审计项目团队成员的主要*亲近**属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
2.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要*亲近**属与审计客户或其董事、高级管理人员或上述各方作为投资者的任何组合，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益
2对应防范措施
在 同时满足 下列条件的情况下，不会对独立性产生不利影响：
（1）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目团队 成员 或 其主要*亲近**属 以 及审计客户 均不重要
（2）该经济利益对上述投资者或投资组合并不重大
（3）该经济利益不能使上述投资者或投资组合控制该实体
3.会计师事务所、审计项目团队成员或其主要*亲近**属从审计客户购买商品或服务
3对应防范措施
（1）如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响（正常买产品和服务没有问题）
（2）如果交易的性质特殊或金额较大，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受水平
防范措施主要包括：
a.取消交易或降低交易规模
b.将相关审计项目团队成员调离审计项目团队
三、家庭和私人关系（自身利益、密切关系、外在压力）
1.审计项目团队成员的主要*亲近**属是审计客户的董事、高级管理人员或担任能够对被审计财务报表或会计记录的 编制 （注意）施加重大影响的职位的员工（董、高、重）（如：成本会计），或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务（与编制财务报表直接相关）
1对应防范措施
拥有此类关系的人员不得成为审计项目团队成员。
2.审计项目团队成员的主要*亲近**属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响（不是董、高、重，但胜似）（销售经理、仓库主管）
2对应防范措施
1.将该成员调离审计项目团队
2.合理安排审计项目团队成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要*亲近**属/其他*亲近**属/与之存在密切关系的员工的职责范围
3.审计项目团队成员的其他*亲近**属是审计客户的董事、高级管理人员或重大影响职位员工（苏明玉）
3对应防范措施
1.将该成员调离审计项目团队
2.合理安排审计项目团队成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要*亲近**属/其他*亲近**属/与之存在密切关系的员工的职责范围
4.审计项目团队成员与审计客户的员工存在密切关系（非*亲近**属：战友、同学等），并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或重大影响职位员工（董、高、重）
4对应防范措施
1.将该成员调离审计项目团队
2.合理安排审计项目团队成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要*亲近**属/其他*亲近**属/与之存在密切关系的员工的职责范围
5.会计师事务所中审计项目团队以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或重大影响职位员工之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响
5对应防范措施
1.合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目团队可能产生的影响
2.由审计项目团队以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作
注意1： 会计师事务所 、 审计项目组成员或其主要*亲近**属 从审计客户购买商品或服务，如果按照 正常的商业程序公平交易 ，通常 不会对独立性产生不利影响 。如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。未说明是否按正常商业程序和市场价格购买被审计单位的产品， 不确定 其是否对审计独立性产生严重不利影响。
注意2：共同投资这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户 均不重要 ，且经济利益对一个或几个投资者并 不重大、不能使一个或几个投资者控制该实体 ，这种商业关系才 不会对独立性产生不利影响 。
注意3：几个应当拒绝接受业务委托的情形
（1）如果有信息表明该客户缺乏诚信，说明该审计业务风险极高，事务所应当拒绝该业务。
（2）如果会计师事务所没有执行业务必需的时间，意味着无法有效保证审计的质量。而业务质量是审计行业的生命线，此时，会计师事务所不应当承接该业务。
（3）会计师事务所、审计项目团队成员 不得 与审计客户或其高级管理人员 建立密切的商业关系 ，否则将因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。会计师事务所不应当承接该业务。
注意4：在应对因利益冲突产生的不利影响时，注册会计师应当根据利益冲突的性质和严重程度，运用职业判断确定是否有必要向客户具体披露利益冲突的情况，并获取客户明确同意其可以承接或继续提供专业服务。即， 如果客户明确同意，会计师事务所依然可以承接该业务 。
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