#头条创作挑战赛#

业务处理

1、收到手续费时：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、将其作为财务人员和人力资源员工补助发放时

借：管理费用——工资薪金

贷：应付职工薪酬——工资薪金

借：应付职工薪酬——工资薪金

贷：银行存款

政策依据

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。注意收到手续费时不能计入“其他业务收入或营业外收入”或者挂往来。

执行《小企业会计准则》的企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据 《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应当计入“其他收益” 科目，在利润表“营业收入”项目中反映。（源自：财政部会计司发布的2021年第五批企业会计准则实施问答）

其他提醒

1、代扣个税属于企业作为扣缴人的应尽义务，未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣义务的，是不能得到相关手续费的；

2、根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

3、代扣代缴个人所得税返还的2%手续费不属于不征税收入、免税收入，应作为应税收入，征收企业所得税；同时将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴工作的员工属于工资、薪金，因此在企业所得税上此笔支出是可以作为工资、 薪金在税前扣除，并且此项支出可以增加工资总额进而加大税前扣除“三项经费” 的扣除基数。

4、对于单位扣缴义务人取得“三代”手续费后，支付给经办人的，对于经办人来说，属于个人“因任职或者受雇”取得的工资性收入，按照《个人所得税法》规定，应并入经办人个人当月工资薪金所得预扣预缴个人所得税，按年并入综合所得汇算清缴。部分地区规定“对于取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员，暂免征收个人所得税”，具体可咨询当地税务局。

你们单位的手续费收到了吗？注意申报时间喔