《老板与税》（18）发票事项知多少，搞懂了发票就处理好了税上一半的事
摘要：现实当中，我们会接触各种各样的发票样式，比如打车的、停车的、过路过桥的、铁路票据、定额发票等等，即使是专用人员，有时也说不清到底有多少种类发票。本文希望向我们的创始人提供一个简要的对应了解、对应使用的参照。
其实发票在中国的涉税管理中的重要性是慢慢树立起“核心”地位的，比如普通发票，本来的功能是一个结算凭据，专用发票就是一个抵扣凭证兼有报销功能，但是，我们现在的所得税，就充分将发票作为核心的扣除判断因素来处理了，还有土地增值税的清算，增值税的差额，这些都离不开发票的作用。一定意义讲，管好发票，就成功了一半，而对于税务机关来讲，管好发票，也就成功了一半。我们国家持续投入了数百亿开发的增值税防伪系统，与整合的“金三”系统开发，核心也是以发票为支撑形成的税收电子化与智能管理格局。
但是，大家别以为发票就是一个很简单的事情，因为我们国家的发票种类多，填开要求“五花八门”，以致我们在结果导向上形成了大量的“陷阱”存在。作为奋战在一线的老板们，技多不压人，辛辛苦苦争的钱，如果因此多交税，这可是真真正正的“银子”啊。
一、关于发票种类
中国当前的发票种类主要分为增值税专用发票和增值税普通发票两大类，而在形式上又分为纸质与电子发票两大类。
发票种类
是否有电子票
开具方式
补充
增值税专用发票
没有
名称中有“省份”的名字，比北京增值税专用发票
机动车销售统一发票也属专用发票的一大类
增值税普通发票
有
有多联式、卷式、电子普通发票三类
其他类型发票（北京为例）
没有
二手车销售统一发票
通用机打发票
通用定额发票(八个版面)
北京市停车收费定额专用发票(八个版面)
新版出租汽车专用发票
印有本单位名称的发票(含门票和过桥过路费发票等)
可以作为报销凭证的票据
没有
航空运输电子客票行程单
火车票
行程单属于发票监制，火车票属于铁路部门特定允许扣除的票据
二、发票填开要素要求
如果是专用发票，则必须填开完整，不能遗漏，但是对于特定服务，有时在规格型号、单位中无法开具，现实当中大家也多予以认可。
如果是普通发票，理论上看，需要填开完整，但是当下来看，对于企业作为接受方，核心的需要填写名字与纳税人识别号。
而对于收款人、复核、*票开**人，小编建议也填开完整，小编曾接触某案例，因其增值税专用发票的单位填开错误，公斤开成了吨，结果税务机关不得允许抵扣，只有重新更换才有能得到重新抵扣。
同时严格要求起来，还不得压线、错格，这些都是在取得时关注，至于发票取得后折了、或者有受潮之类的影响，只要内容还在，还完整，基本上不会受到抵扣或税前扣除的影响。但是如果是通过扫描认证方式抵扣的纳税人，建议还是不折、保管整齐为要。
三、汇总开具发票的清单
发票种类
清单
要求
说明
专用发票
可以有清单
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
如自开或未开则通常认为不得抵扣，但并不宜直接认为不得税前扣除
普通发票
可以有清单
如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
普通发票不能抵扣增值税，但是可以企业所得税税前扣除
如果开具发票票面的行次够用，就不需要清单，如果取得清单，要特别关注专用发票的清单。
四、发票的备注栏
发票的备注栏，自2016年5月1日营改增以来，变得非常的重要，因为对于一些开具事项，要求在发票备注栏中要填写相应的信息，如果不填写，则可能受到“填写不规范”的质疑，从而无形中增加自己的沟通成本、纳税成本。
序
情形
分类情形
备注栏填开要求
依据
1
运输业
互联网物流平台企业为会员*开代**增值税专用发票
试点企业使用自有专用发票*票开**系统，按照3%的征收率*开代**专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。
税总函〔2017〕579号
货物运输
将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。
税总货便函〔2017〕127号
铁路运输企业受托代征的印花税款
可填写在发票备注栏中
税总货便函〔2017〕127号
2
税务机关*开代**发票
*开代**专用发票
增值税纳税人应在*开代**增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人*开代**的特殊情况除外）。
税务机关在*开代**增值税普通发票以及为其他个人*开代**增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关*开代**发票专用章。
税总货便函〔2017〕127号
*开代**普通发票
跨地区开具发票
税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），*开代**增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。
税总货便函〔2017〕127号
3
建筑业
施工地备注
发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
税总货便函〔2017〕127号
土地增值税计算扣除规定
五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题
营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
国家税务总局公告2016年第70号
建筑服务增值税差额
从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
国家税务总局公告2016年第17号
4
不动产
注明地址
应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
税总货便函〔2017〕127号
出租不动产
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关*开代**增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
国家税务总局公告2016年第23号
5
保险公司
代收车船税
增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
税总货便函〔2017〕127号
委托代征税款
为个人保险代理人汇总*开代**增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总*开代**”字样。证券经纪人、信用卡和旅游等行业比照招待
6
差额征税开具发票
差额开具发票
纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税*票开**功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
税总货便函〔2017〕127号
7
预付卡
单用途预付卡
销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
税总货便函〔2017〕127号
多用途预付卡
特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
税总货便函〔2017〕127号
五、取得发票未付款有没有问题
有发票，是不是必须要付款，还真不一定，虽然发票上明确写着“收款人”，且要求填开名字，但当时却可能真没有付款。对于付款人来讲，不付款会不会影响税前扣除或抵扣？这一点不用担心，偶有一些专家或税务伙伴简单的定义为“不付款就不能扣除或抵扣”，这是明显的错误，如此一来，我们日常当中真不用打那么多的争议官司了。
如果没有付款会如何呢？一是可以长期挂账，二是真要是因为特定原因不支付了，则对于付款人就需要转入自己的收入当中，计算缴纳所得税，注意并不需要计缴增值税。
六、什么时候提供发票
对于增值税抵扣来讲，即付即取得是比较好的。但是对于所得税来讲，只要在汇算清缴结束（次年的5月31日）前取得即可。日常会计做账与预缴所得税暂不需要取得，一些计提的成本费用仍是可以以扣除来计算的。
七、某些抬头为个人的发票
行程单、出差过程中的人身意外保险费支出、火车票等一般都是个人的抬头，这些是可以作为公司费用税前扣除的，还有一些医药补贴、个人住房补贴、取暖费补贴等，也是个人抬头，此时多认可作为福利费用处理，但这种情形更多是列举情形的，并不宜任意扩大。同时对于当下一些网络平台的打车费用，往往是平台公司开具的，而且发票抬头可以是公司的，能不能税前扣除，反倒不明确了，因为在整个的交易中，无法明确提供主体与开具发票主体的融合，比如某些税务机关人员质疑在天津的平台公司为广州的公司开具用车的交通运输费用发票，这一点，可能会受到关注，毕竟新经济的发展与税务传统与滞后的更新是客观存在的。但这些都是“小钱”，只是大家多一个知识点掌握即可以。
发票的问题，本节主要讲了形式上的要件，因为我们的政策规定也是比较的严格，填开不规范的发票，是不得税前扣除的，真要是遇到这样的事，吃亏的还是自己。
有一些情形，是不必需要发票的，这个主要是指政府性收费、土地出让金等，还有一些属于非应税项目的，比如当下的股权转让，因为不缴纳增值税，自然也就不需要发票，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关*开代**的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
老板有时经常出国，比如香港、欧美等国家，基本上他们没有像中国这样的严格发票格式标准与开具体系，有时就是一个白条收据，这些也是认可的，我们无权要求人家国家的企业遵照中国的税法来实施上述的要求。
我们的建议
在合规取得的基础之上，对于形式上的完善，也是一个企业规避涉税风险的主要手段，此时老板要支持财税部门相应的要求，而不是有张发票就认为“有理走遍天下”，如果真的是付了款，就因为取得发票不规范，而又难以换取的，再涉及补税，似乎就真不值得了。
