【咨询】 某某县有户企业是建造木耳大棚出租给农民，这户企业留抵税额较大，我们拿不准这样的企业属于哪个行业，出租木耳大棚是否适用增值税免税政策，进项税额能否抵扣，如办理留抵退税适用那个行业？望王局长抽空答疑解惑，谢谢！
【答复】首先，根据国家统计局《关于执行国民经济行业分类第1号修改单的通知》（国统字〔2019〕66号）文件及附件《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）文件相关条款，你反映的情况基本属于A类011农业（0142食用菌种植），L类租赁和商务服务业（71租赁业，7112农业机械经营租赁）。
从税务政策方面来看，按照《增值税法》相关规定，结合“营改增”文件规定，你反映的业务属于销售货物（农业种植及农产品食用菌），销售服务（现代服务--租赁服务）。如果该纳税人自产自销农业种植及农产品食用菌初级产品，可以享受免税，销售深加工农产品（比如带包装的，有商标品牌的）属于应税产品，同样，销售服务（现代服务--租赁服务）目前，税务总局也没有明确的免税规定，属于应税项目，货物及不动产分别适用13%或9%的税率，办理留抵退税适用销售货物和销售服务（租赁服务）。
所以，你们再具体看看他们的《营业执照》中的“经营范围”，具体包括哪些，结合取得的增值税专用发票抵扣凭证，还有会计凭证和原材料、预付账款、在建工程、固定资产、应交税费等明细账，分析研判一下存在的税收风险问题，比如在取得出租农业大棚收入方面，是否存在利用个人银行账户、微信（支付宝）收款、现金收款等方式隐匿公司销售收入，不申报或少申报销售收入，未给承租方开具发票等。在进项税额抵扣方面，是否存在（接受）虚开专票，虚增进项税额；明显用于免税项目、个人消费、集体福利的货物不应抵扣的进项税额；取得与企业经营无关的发票虚增进项税额、进行虚假申报抵扣进项税额等情形。
正常情况下，只要有应税销售行为，出租方给承租方能够开具发票，并按一般纳税人一般计税方法申报缴纳增值税，进项税额就可以抵扣，留抵退税也是正确的，否则，进项税额就不允许抵扣，享受的留抵退税是要追缴的，还要面临罚款，被追究刑事责任。
