1.一般纳税人 销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定 不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3％征收率减按2％ 征收增值税。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
“已使用过的固定资产”是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
其中适用简易计税方法的有：
①2008年12月31日以前 未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产。
②纳税人 购进或者自制固定资产时为小规模纳税人 ，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
③增值税一般纳税人发生按照 简易办法征收 增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。
④一般纳税人销售自己使用过的、纳入 营改增试点之日前取得 的固定资产；使用过的固定资产，是指纳税人符合规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
⑤ 2013年8月1日前 购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
⑥购入的固定资产根据《增值税暂行条例》的规定， 不得抵扣且未抵扣 增值税，具体包括以下情况：
用于 简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的 购进货物，以及 相关 的劳务和 交通运输 服务。
2.小规模纳税人 （除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。
3.纳税人 销售旧货 ，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
上述纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货适用按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋3％）
应纳税额＝销售额×2％
【提示】自2020年5月1日至2023年12月31日， 从事二手车 经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为 减按0.5% 征收增值税。
【总结对比理解】
|
纳税人类别 |
情形 |
税务处理 |
计税公式 |
发票开具 |
|
一般纳税人 |
销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 |
按适用税率征收增值税 |
销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％ |
可以开具专票 |
|
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货 |
依照3％征收率减按2％征收增值税 |
应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％ |
只能开具普票，不得开具专票 |
|
|
可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货） |
应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％ |
可以开具专票 |
||
|
销售自己使用过的除固定资产、旧货外的其他物品 |
按适用税率征收增值税 |
销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％ |
可以开具专票 |
|
|
小规模纳税人 |
销售自己使用过的固定资产和旧货 |
减按2％的征收率征收增值税 |
应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％ |
只能开具普票，不得开具专票（包括不得由税务机关*开代**专票） |
|
可以放弃减税，按照3％征收率计税（不包括销售旧货） |
可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货） |
应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％ |
可以由税务机关*开代**专票 |
|
|
从事二手车经销的纳税人 |
销售其收购的二手车 |
减按0.5%征收增值税 |
应纳税额＝含税售价÷（1＋0.5％）×0.5％ |
纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取专票的，应当再开具征收率为0.5%的专票。 |
|
其他个人 |
销售自己使用过的物品 |
免征增值税 |
不明事项！欢迎私聊！有问必答！