导读
当前，在国家引导、政府监管、产业发展所需等共同作用下，医药行业内，合规观念正快速提升，合规建设正逐步实施。
面对挑战与机遇，医药企业的巨轮若要快速航行，同时又想避过风浪、暗流和险滩，不免需要各方力量，包括专业法律团队的支持。这支持，既包括线下的精细化服务，也包括线上的信息交流。
本期推文，小昊就梳理一批医药行业近期涉税典型案例，以期给读者提供一份参考资料。
【医药企业骗取留抵退税案】
2022年5月，北京市税务局第二稽查局根据大数据分析线索，依法查处了北京百年卓悦医疗科技有限公司骗取增值税留抵退税案件。
该公司通过未按规定转出进项税额、进行虚假申报等手段，骗取留抵退税2.08万元。
最终，公司骗取的留抵退税款被依法追缴，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，被拟处一倍罚款。
【医药企业接受虚开发票、虚列支出案】
2022年8月，此案被安徽省合肥市税务局第三稽查局查处。
2016年10月至2017年4月，安徽某医药有限公司通过安徽某中药材有限公司，虚开17%税率增值税专用发票129份，发票内容为各类中药材，经查证，这些发票是购买的，为的是抵扣销项税金，并没有真实货物交易。且上述发票已全部认证，并于当月增值税申报抵扣。
自2019年6月起，该公司主管税局陆续收到各地税局出具的“已证实虚开通知单”，证实相关公司为该公司虚开增值税专用发票168份，上述发票已全部认证并申报抵扣完毕。
此外，虚开发票的安徽某中药材有限公司被起诉。自2013年6月至2017年12月期间，犯罪嫌疑人吴某某，通过虚开农产品收购发票、运输业增值税专用发票、租赁发票等，抵扣进项税款32780352.76元。其还虚开代加工发票，或通过非法途径获取租赁发票、劳务发票、耗材发票，以及购买少量中药材用于加工示人等，来伪装真实的业务和生产活动。
【CSO（医药合同销售组织）虚开普通发票案】
2022年7月，浙江省湖州市税务机关发布了37份《税务事项通知书》，内容均为：某营销策划服务部因对外虚开增值税普通发票，被处以行政罚款，并列为重大税收违法失信主体。通知书涉及37家CSO。
2022年11月，吉林省侦破一起特大虚开发票案件，抓捕32名涉案人员，案涉17市200余家公司，金额1亿余元。该案系犯罪嫌疑人通过注册82家空壳公司，为医药企业虚开增值税发票以取得“服务费”、“回扣费”等。
2022年11月，开封市税务机关向5家医药信息咨询公司、企业营销策划公司等送达《税务事项通知书》。通知书载明，上述企业因对外虚开增值税普通发票，虚开数额已达到刑事追诉标准，依法移送司法机关，并列为重大税收违法失信主体。
【医药企业以咨询费名义偷*税逃**案】
江苏省南通市某生物技术股份公司主要从事孕检、毒检等检测试剂产品的生产、销售业务，2020年起转型生产新冠病毒抗原检测试剂，主要业务为向国外出口检测试剂。
一段时间内的每个月，企业都发生了一笔咨询费。这些费用在企业年度汇算清缴时，均列为销售费用，进行了税前扣除。2020年、2021年共税前扣除咨询费2.01亿元。经过分析和追踪，发现咨询费最终汇入王某、刘某等几个私人账户。
公司法人最终承认，所谓“咨询费”其实是向王某等人支付业务居间费用，以获取王某等人在欧洲国家的订单资源。
因该公司以支付销售咨询费名义，税前超额列支业务佣金，共少缴企业所得税2550万元。前不久，税局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍罚款的处理决定。
总体来说，近两年，医药企业涉税风险主要有以下几类。
1.账务核算不健全、不规范
不能全面、完整、准确反映实际经营情况。
2.少计或不计销售收入
购进货物正常抵扣进项税金，而销售收入不入账；购进、销售均不入账，即“体外循环”完成购销；将医疗器械无偿赠送给医院、医疗机构，未视同销售等。
3.虚假列支广告费、咨询服务费等成本
为少缴纳企业所得税、增值税或为套取现金，在账簿上多列支出，虚构成本，导致可能同时出现*税逃**和虚开发票。
4.收款长期挂账，不按规定确认销售收入
货物已发出，收到对方支付款项的情况下，存在收入不记账或“滞后”申报纳税。
5.虚开中药材等农产品进项发票
如通过伪造农户身份信息，在税务机关领取《农产品收购发票》自开自抵。
6.虚开咨询服务费发票
为应付“两票制”，大量“咨询管理服务”、“医药科技咨询”、“信息科技”等第三方服务公司出现，为医药企业提供加价服务，利用财政返还政策为企业虚开专票或普票。
7.存货核算不准确
采购原材料时，通过空转发票等方式抬高采购成本；将制造费用分摊至不同药品时，分摊系数不合理，存在蓄意抬高生产成本的现象；存货管理混乱，涉税处理随意。
8.集群注册空壳CSO、CSP
随着全国清理违规财政返还政策推行，这些空壳企业可能不纳税走逃，引发整个发票链条风险；这些企业注册地高度统一，也易引起税务机关关注；此外，空壳CSO、CSP不具开展真实业务的能力，易暴雷。
9.销售人员以权谋私
如果公司有完善的报销制度，对发票审核已尽到充分注意义务，销售人员的虚开发票行为，可能被认定为个人犯罪。
10.做低职工薪酬
逃避税款缴纳义务。
面对涉税风险，建议医药行业重视日常税务合规制度建设，以及风险控制。
具体包括——建设统一健全的合规管理组织；加强合同订立与审批、货物流程、资金使用、发票开具等环节的合规，确保业务真实性；规范发票、各类凭证的审核与管理；探索新型业务模式，加强合规性审查；提高税务信息化程度，如建立上下游企业涉税信息数据库、全税种的企业发票管理数据库等。
以上工作，均可借力专业的税务律师团队，来帮助落实与完善。
同时，税务律师团队还可协助企业进行系统自查，及时补救漏洞，预防潜在风险。企业若收到税务处理、处罚通知书，也可在律师团队帮助下，尽快搜集相关证据，积极行使提起复议、行政诉讼的权利。若企业涉税案件刑事风险极大，律师团队亦可积极介入，维护企业及相关人员的合法权益，避免处置不当不及时，造成难以挽回的后果。