文/链股团队
排版/Leo
对于员工而言，参与公司的股权激励，一般都需要掏出自己的真金白银，所以，股权激励的个税会是大多数员工十分关心的，那小链今天就跟大家普及一下股权激励个税的知识，让大家不再为这个问题感到苦恼。
---快速导览---
1、期权/受限股如何缴纳个税
废话不多说，直接上实例，小链刚从一家大公司跳槽到一家非上市的初创公司担任CTO，为了弥补薪资，更好地留住小链，公司给到了小链10万股期权，并约定行权价为3元，然后分4年成熟，也就是每年成熟2.5万股。虽然看起来条件很诱人，但是小链还是很在意自己的期权后面需要缴多少税，毕竟4年就得拿出30万元现金，如果没获利还要缴税，自己多少会有点郁闷，所以最好就是能在一开始就知道个一清二楚。
想要知道小链应该为这笔30万的期权缴多少税，我们先要跟大家科普一下股权激励一般使用的两种工具，期权和受限股，到底是怎么交税的？
总结来看，不管是期权还是受限股，都是分为两个阶段进行计税，一个是员工拿到股权阶段，另一个是员工出售股权的阶段。
拿到股权阶段，对于期权而言就是员工期权成熟，选择行权的时候，而对于受限股而言，则是受限股解禁，员工可以随意处置股权的时候。
这里可能需要注意的是，对于受限股，虽然说受限股一开始就需要出资进行购买，但是由于小链拿到的受限股只是拥有所有权而没有处置权，简单讲就是小链拿到的股权不能转让出售，所以并不是真正意义上的拿到股权，因此我们讲小链真正拿到股权的阶段，其实是受限股解禁的时候。 出售股权阶段，对于期权而言就是员工已经行完权的股权，转让出售的时候；对于受限股而言，则是员工对已经解禁的受限股，转让出售的时候。
根据我国的个税规定，在员工拿到股权阶段，会将员工的溢价个人所得部分按照“工资、薪金所得”项目3%-45%的税率（在2022年前，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税），扣缴其个人所得税。而在员工出售股权的阶段，则是会按照出售股权所得的部分按照按“财产转让所得”的20%，扣缴其个人所得税。像期权的计算公式就为：
拿到股权应纳税额=（行权时的公平市场价格-行权价格）x股权数量×适用税率-速算扣除数
出售股权时应纳税额=（股权的公平市场价-行权公平市场价）x股权数量×20%
回到刚才的例子，小链拿到的期权，需要分为两个阶段进行交税，一个是拿到期权的时候，比如当第一年小链可以成熟2.5万股期权，然后当年公司的股权每股价值为10元，那么小链需要纳税的额度则为：
小链应纳税额=（行权时的公平市场价格-行权价格）x股权数量×适用税率-速算扣除数=（10-3）x25000x20%-16920=18080（元）
出售股权的时候，比如到了第二年，公司股价已经上升到每股价值20元，那么小链打算出售第一年已经行权的期权，那么则需要交税：
小链应纳税额=（股权的公平市场价-行权公平市场价）x股权数量×20%=（20-10）x2.5x20%=5（万元）
受限股的计税逻辑也是如此，只不过受限股解禁时，计算公式上较期权复杂一些：
2、递延纳税政策下的股权激励税收（非上市公司）
当然，对于符合递延纳税政策的非上市公司和新三板公司而言（回复【递延纳税】，获取相关标准），可以采用递延纳税政策将会减少纳税环节，进而将取得股权阶段的税收递延收取，减少员工的负担，增加激励效果：
（注：递延纳税政策规定，股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定）当然，很多人会关心另一件事，就是采用递延纳税是不是一定能够实现减税，小链认为，这是不一定的。举个例子，如果按照上面小链获得公司期权的情况，采用递延纳税政策之后，小链的整体税负会有所增加：
但是，假如公司给到了小链2.5万股期权，并约定行权价为3元，然后行权时股权公允价为40元，在股权价值50元时进行出售，那么采用递延纳税政策之后，小链的整体税负会有所减少：
所以，具体是否需要采取递延纳税政策，需要根据公司实际情况加以考量，或者咨询专业的股权激励咨询机构。
3、虚拟股应该如何缴纳个税？
当然有的员工会说，我们公司做的股权激励给的是虚拟股，那应该如何缴税呢？
其实，由于虚拟股的特殊原因，员工即使取得内部虚拟股权分红，其实质并未取得公司股权，所以取得的虚拟股权分红不属于取得股息、红利所得，不按股息、红利所得缴纳个人所得税。
而由于员工取得虚拟股权分红是因其在公司任职或受雇而取得的，属于工资、薪金所得，应按工资、薪金所得计缴个人所得税。
举个例子，公司为了激励小链，给小链发了10万股虚拟股，到了年底分红的时候，每股获得分红1块钱，那这样子小链年底就获得了10万元的分红，因此小链的应纳税所得额是10万元，按照工资薪金所得进行纳税，则应缴税收为：
小链应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=100000*10%-2520=7480元
以上便是文章的全部内容，小链再为大家小结一下：
- 员工期权和受限股缴纳个税分为两个阶段：拿到股权和出售股权
- 拿到股权阶段：期权行权、受限股解禁
- 出售股权阶段：行权期权/解禁受限股转让出售
- 拿到股权阶段：按照“工资、薪金所得”扣缴个税
- 出售股权阶段：按照“财产转让所得”扣缴个税
- 递延纳税：拿到股权阶段不需要缴税，只需在股权出售阶段缴税
- 虚拟股：按照“工资、薪金所得”扣缴个税