2021年公司有一项账面60万。预计使用5年净残值为0的固定资产。截止2021年已经使用两年。采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，采用年限平均法折旧。第1年计提了另外的减值准备。
那么2020年的计税基础，60-60÷5×1=48。
2020年末的账面价值是60-60×2÷5-6=30。
资产账面小于计税基础。当期可抵扣，暂时性差异是18。
2021年的计税基础60-60÷5×2=36。
2021年账面价值是。30-30×2÷4=15
可抵扣暂时性差异余额是36-15=21。
所以产生的可抵扣暂时性差异发生，额是21-18=3。
开发一项专利，技术研发期一年累计支出1,000万，符合资本化支出800万。预计使用十年，净残值为零。，按照75%加计扣除。
研发费用形成无形资产的，按照175%摊销。
专利技术的计税基础。800×175%-800%×175%÷10=1260。
取得一项股票，作为交易性金融资产，支付购买价，100万 ，6月30号公允价110万，9月1号对外出售，50%，出售价款60，年末股票公允价值60万。
剩余交易性金融资产的计税基础。
交易性金融资产的计税基础等于其初始成本不受公允价值变动的影响。因此是100×50%=50。
借交易性金融资产成本100，贷银行存款100。
借交易性金融资产，公允价值变动，贷公允价值变动损益10
借银行存款60，贷交易性金融资产成本50，公允价值变动5。投资收益5。
资产的计税基础。是指一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。负债计税基础等于账面加减，未来期间按照税法规定可予以扣除的金额。
期末存货账面价值是200，以计提跌价累计20，期末的存货计税基础是220。
因为存货的账面价为账面余额扣除了计提跌价准备后的金额，税法认可的是历史成本，因此期末计税基础。220.
购入交易性金融资产，账面价100，其中成本明细80，公允价值明细20。当期期末，交易性金融资产的计税基础是80.
因为税法不认可公允价值变动，因此当期交易性金融资产的计税基础是80.
应付职工薪酬50，税法允许税前抵扣36，其余允许以后实际支付时抵扣当期应付职工薪酬的计税基础。50-14=36.
应收账款100，提折旧10.应收账款的计税基础是100.
资产的计税基础等于该资产未来期间计税基础时，按照税法规定可以税前扣除的金额。由于税法规定企业计提的坏账准备不允许税前扣除。因此等于账面余额100。
使用寿命不确定的无形资产账面原值100，未计提折旧已使用两年。税法按照税法上规定的使用年限摊销。由于使用一两年存在摊销。所以不等于其账面价。
投资性房地产计税基础等于取得成本，减税法规定投资性房地产累计折旧摊销的金额。
内部研发形成的无形资产技术基础等于实际成本乘以175%，减税法确认的累计摊销金额。
因关联方债务担保确认的预计负债形成非暂时性差异税法，规定因关联方债务担保确认的预计负债不能税前扣除，该部分无论是发生在当期还是以后期间均不允许税前扣除其账面价等于计税基础。
短期借款，应付票据，应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响。其计税基础即为账面价。
10月2日发行2,000万短期融资券。期限一年，票面利率5%，每张100。到期一次还本付息。计入交易性金融负债。市场价是90元每张。
税法不认可公允价值变动，因此19年末交易性金融负债计税基础，因为原始成本20亿。
发行短期融资券。借银行存款20，贷交易性金融负债本金20。
借交易性金融负债公允价值变动2。
公允价值变动损益二。
借财务费用2500.贷应付利息2500。20×5×3÷12%。
支出广告费用2000计入当期损益税法规定不超过年收入15%，允许当期扣除超过允许以后年度结转扣除，实现收入1万。
广告费用支出按照会计准则规定发生时，已计入当期损益。不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为企业的一项资产及账面价为0.按照税法规定。应按照当期收入15%计算，可予以扣除1500。当期末与税前扣除的500可以向以后纳税年度结转扣除。其计税基础为500。
该项资产账面价0小于计税基础500，形成可抵扣暂时性差异500。
2020年2月1日。购入其他债权投资取得成本2500。
12月31日，公允价值3000。2021年供应价值2700。所得税25%.
2020年末账面价3000计税，基础2500，产生应纳税暂时性差异500，确认递延所得税负债500×25%=125。
2021年账面价2700，计税基础2500，产生应纳税暂时性差异200，应纳税再生差异减少500-200=300.应转回递延所得税，负债300×25%=75，相关分录。
2020年借其他综合收益125。贷递延所得税负债125。
2021年借递延所得税负债75。贷其他综合收益75
2019年6月30号购入一项不需要安装的机器设备发生成本500购入后立即投入使用。机器使用年限十年，与税法相同。采用直线法折旧净残值0。税法规定，按双倍余额递减法折旧。预计净残值0，所得税25%。
直接法计提折旧。
2020年末该固定资产的账面价。500-500，÷10×1.5等于425。
2021年固定资产账面。500-500，÷10×2.5=375
从税法上规定，采用双倍余额递减法计提折旧。
2019年7月1日到2020年6月31一个折旧年。
这就得500×2÷10=100。
2020年7月1日到2021年6月30日为一个折旧年度。折旧年度集体折旧额(500-100)*2/10等于80。
2021年7月1日到2022年6月30日为一个折旧年。此间折旧500，-100-80×2÷10=64.
2020年末固定资产计税基础。500-100-80÷2=300。
2021年计税基础。500-100-80-64÷2=288。
二零二零年产生扔纳税债性差异四二五减三六零2020年产生扔纳税占性差异425-360 =65。
2021年固定资产应纳税暂行差异，期末余额365-288=87。
2021年应纳税，暂时性发生额87-65=22。
确认递延所得税负债22×25%=5.5
内部研究开发形成无形资产确认时既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润。在加计摊销额时，虽然产生战胜差异。但该差异对初始产生差异的延续，所以不产生递延所得税。