政策
问答来啦
2022年度个税扣缴手续费返还已经开始啦，您操作了吗?为方便大家更好地完成退付操作，就个税扣缴手续费返还比例、税费及账务处理等问题进行解答，快来看看有没有您关心的知识点吧！
1.
我企业为员工代扣代缴个人所得税，听说税务部门会退付一笔手续费，请问具体的返还比例是多少？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款， 按年付给百分之二的手续费 。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
2.
企业申请扣缴手续费返还有时间限制吗？
答： 根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人 应于每年3月30日前 ，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
3.
纳税人如何在自然人电子税务局（扣缴端）申请个人所得税扣缴手续费退付?
答：纳税人登录自然人电子税务局扣缴端，在【退付手续费核对】模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。
想了解具体操作步骤，也可详见操作手册：
操作步骤
4.
企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，是否需要申报缴纳增值税？
答： 企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按 商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税 。一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%（目前减按1%，按月10万内免税），申报时作为未*票开**收入进行申报。
政策
原则均需缴纳（浙江等明确），个别地区暂可不缴纳， 建议咨询当地主管税务机关。
5.
企业收到扣缴手续费返还，账务如何处理？
答： 执行《企业会计准则》的，财政部会计司2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的 “其他收益” 项目中填列。
企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。
执行《小企业会计准则》的话，由于小企业会计报表没有其他收益项目，报表项目列入“ 营业外收入 ” 。
企业过去比较普遍的有两种做法：
1、收到手续费返还时记入“其他应付款”项目，然后报领导审批同意后，将钱奖励给财务人员（或进入小金库），一进一出，账就做平了，通常也不缴税。 理由是认为税务机关给办税人员的奖励，所以钱应该给到办税人员等或财务部团建使用。（ 目前不可取 ）
2、记入“其他收益”或“营业外收入”项目，认为该手续费是一项政府补助收入；
分录如下：
借：银行存款
贷：其他收益/营业外收入
应交税费-应交增值税（销项税）
6.
企业将返还的手续费奖励（或发放）给财务人员或办税人员，是否能免缴个人所得税？
答：1、依据文件：
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（ 财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人办理代扣*缴税代**款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条第二项规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费 可用于提升办税能力、奖励办税人员 。
2、争议焦点：
过去的征管实践中，很多地方税局以及企业认为，根据财税字[1994]20号文的精神，如果手续费是奖励给办税人员，则可免交个人所得税；给非办税人员，则要交个人所得税。
但实际上，企业代扣代缴个税时，扣缴义务主体是企业，不是办税人员个人办理的，只是具体办理时企业委派办税人员去办理的，因此，[1994]20号文的免税规定，是针对个人作为扣缴义务人时，取得的扣缴手续费可免个人所得税。因此，将扣缴手续费无论是奖励给办税或非办税人员时，和其他正常发放的奖金一样，合并申报个人所得税。
江苏省、安徽省、宁波市、青岛市（计划单列市）等税务局认为免税 ， 河南省、河北省、山东省等认为不免税。 建议咨询当地主管税务机关。
分录如下：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款等
应交税费-个人所得税 （如不免且有税）