如何全面地看待CRS对高净值人士的全球财富影响？
高净值人士的税收居民身份需要重新调整吗？
你知道CRS存在一定的金融财产豁免空间吗？
人寿保险具有特殊的税务筹划价值，因此在CRS筹划中寿险被充分地利用~~
随着全球CRS的不断推进，高净值人士家庭的国际化身份被彻底重新规划！
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【视频内容简介】
大家好，我是鼎盛时代顾问团队的Gavin。
今天带给大家的是CRS全球跨境财富之殃的第五集《CRS合规筹划策略》。
近几年来，关于全球CRS的新闻信息铺天盖地，很多人都在为此焦虑不安，那么CRS对我们的财富到底有哪些影响？它是高净值人士头上的一把达摩克利斯之剑吗？还是一颗近在咫尺的“原*弹子**”？本系列视频主要讲述来势汹汹的CRS与我们个人财富之间的关系。
如何全面地看待
CRS对高净值人士的全球财富影响
谈到让很多人色变的CRS问题时，我们首先要从五个方面进行分析CRS对个人财富的深度影响。
一、全球税务信息的交换和透明是时代的大趋势，随着越来越多的国家（地区）加入CRS，高净值人群的财务状况会越来越透明化。这个趋势是无法阻挡的。
二、CRS带来全球财富的大起底是会分阶段的，它不太可能一步就到位。全球106个国家（地区）开始进行信息交换，这个实施的跨度会比较长，加之各参与国（地区）执行力度不尽相同，因此，这个进程不会一蹴而就，他会有一个过程。
三、CRS会带来高净值人士财富的大起底，而且，它不仅带来金钱的曝光，还会带来高净值人士其他信息的曝光。CRS的实施不仅把高净值人士海外银行存多少钱的信息披露出来，还可能导致高净值人士及其家庭成员的国际身份、家庭情况和其公司投资信息的曝光。
四、CRS在全球的逐步展开，会带来高净值人士全球财富布局的重构。CRS实施的根本目的不在于把过去漏掉的税追回来，而是在未来的十年、二十年、三十年里逐渐建立中国人主动申报境外资产并主动纳税的机制。然而，对于高净值人士来说，如果希望税务负担减轻一些，就会在全球各个国家（地区）之间辗转腾挪，进行全球身份安排和资产布局，这肯定是一盘大棋。所以，随着CRS在全球范围的实施，将会带来一场财富管理的革命性运动。
五、对CRS要高度重视。海外藏富将成为过去式，高净值人士应当正视全球合作打击海外避税的大趋势，尽早做合理、合规、合法的筹划。不要期待去躲避一时的CRS税务稽查，而是要在CRS大背景下去筹划合法的、长治久安的财富布局，这才是筹划的根本，而且越早筹划空间也越大。
CRS实施后
税收居民身份需要重新调整吗？
很多高净值人士会问，CRS实施后，我的税收居民身份需要重新调整吗？
第一、税收居民身份的确定变得很重要。
CRS实施之后，对高净值人士最大的挑战之一，就是如何确定自己的税收居民身份。CRS解决的是收集本国（地区）税收居民海外金融资产信息的问题。那么一个税收管辖区获得税收居民境外涉税信息后，可能就会对其海外资产进行追税。
不同的国家（地区）税负不同，所以一笔同等金额的境外存款被曝光后，账户持有人是哪个国家（地区）的税收居民，最后补交的税款可能大不相同。比如您持有澳大利亚护照，在澳大利亚购买房产，同时在中国长期居住、工作。按照澳大利亚标准，您可能是它的税收居民；按照中国标准，您也可能是中国税收居民。以前这种税收居民身份的模糊可能问题不大，但是CRS实施之后，高净值人士就需要明确自己的税收居民身份---今后到底选择向中国交税，还是向澳大利亚交税？
第二、税收居民身份的确定，需要满足相应条件。
税收居民身份的选择与确定，不是任意的，需要符合我们青睐的那个税收管辖区的判断标准。通常的认定条件有住所、居所、停留时间等。更详尽的要求，需要您咨询身边的专属律师、税务师、移民机构等。
根据我国《个人所得税法》规定：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第三、税收居民身份的选择会牵连其他重大生活选择。
之前说过，税收居民身份的认定要符合一个国家（地区）的判断标准，而这些标准往往包括居所、停留时间、雇佣关系等。如果我们想要改变税收居民身份，可能需要举家搬到这个国家（地区），这会带来我们生活方式和定居城市的改变。除了税务问题，可能还会涉及到子女上学、投资就业机会、语言、环境等因素。
所以，税收居民身份的确定非常重要。一旦需要调整或发生变化，可谓牵一发而动全身，牵涉很多问题，需要认真权衡和慎重考量。
内地与香港两地金融财产的豁免空间
“免申报金融资产类型”
同时我们还要知道，CRS存在一定的金融财产豁免空间。
CRS确定了可以豁免申报的机构或者账户，各个国家（地区）可能存在细节上的不同，我们先以香港为例：
符合具体条件的以下账户可豁免申报：
- 退休账户及退休金账户
- 非退休税务优惠账户
- 定期人寿保险合约
- 遗产账户
- 代管账户
- 没有归还多付款项所致的存款账户
- 不活跃账户
除了以上受豁免的账户，《修订条例》中还规定了豁免申报义务的机构。（参见视频内容）如果高净值人士在这些机构有金融资产，是不会被披露的。
豁免申报义务的机构包括：
政府实体，国际组织，中央银行，香港金融管理局，政府实体、国际组织、中央银行或香港管理局的退休基金，广泛参与退休基金，有限参与退休基金，合资格信用卡发行人，豁免集体投资工具，由受托人申报的信托，补助学校公积金及津贴学校公积金，强制性公积金计划及职业退休计划，储蓄互助社等。
内地《管理办法》规定的免于开展尽职调查的账户，由于内容较多，我们放在了视频的最后，供大家参考。以上仅以香港、内地为例，各个参与国（地区）的具体规定，还请参阅该国家（地区）的具体规定。
我们可以看到，并不是所有的非居民的金融资产都会被披露。若能了解哪些金融资产不会被披露，哪些机构不承担披露义务，也可以为CRS筹划提供一些启发。
人寿保险具有特殊的税务筹划价值
那么，人寿 保险具有哪些特殊的CRS筹划价值呢？
首先，不是所有的人寿保险产品都是要披露的金融资产，只有那些具有现金价值的保险合同或年金合同，才会受到CRS的影响。
其次，即使有现金价值，保险产品也具有相对的优势。
比如同样是1000万元人民币，存在银行不动，那么银行账户的年末余额就是1000万元人民币的本金和利息等收益，相应的，银行实施CRS时申报的是账户本金余额及该年收益总额。但是如果以1000万元人民币购买保单，那么在CRS下，保险公司申报的是保单的现金价值，不是保费，而有些人寿保险产品在初期的现金价值是很低的，甚至有些人寿保险产品在头三年里保单现金价值始终为零。
所以，同样是一笔钱，配置不同的金融资产类型，披露的账户余额等信息是不同的。
再次，人寿保险产品具有税务筹划功能。
高净值人士的财富曝光之后，下一步面临的就是征税问题。还以1000万元人民币为例，如果存在银行或购买一般理财产品，面临纳税义务时，可能没有任何抵扣项目去筹划。但如果是配置了人寿保险产品，当客户向移民国进行年度个人所得税申报时，在一些国家，重疾医疗类保费支出是可以税前抵扣的，终身寿险在大多数国家还有遗产税的筹划功能。
具体到中国税法而言，根据我国《个人所得税法》第四条，保险赔款免纳个人所得税。也就是说，即使保单资产被披露，相较于其他金融资产，它在征税环节具有更多的税务筹划空间。
所以，CRS实施后，保单在税收安排上具有相对的优势。但是并不是所有的保险产品或保单架构都可以实现这个功能。保单产品的配置与架构设计是一个非常复杂的专业问题，尤其是还要考虑客户的国籍身份、税收居民身份，还要考虑保单当事人是如何设计的。这里篇幅所限，不能展开充分探讨。具体问题，大家可以咨询鼎盛时代团队的规划顾问，或直接在公众账号中留言。
高净值家庭国际化身份的重新规划
现在，越来越多的高净值人士已经或正在考虑移民海外。那么CRS对于高净值人士的移民规划会有哪些影响呢？
第一、CRS成为移民必须考虑的要素。
过去，一个人移民，主要考虑的是移民国家的环境、教育等条件是不是适合。CRS实施以后，高净值人士在办理移民时就必须考虑CRS对他的影响，它甚至将成为其决定往哪儿移民的一个重要因素。
第二、国籍与税收居民身份同时筹划。
以前，高净值人士在移民的时候较少考虑移民地的税务制度，但是CRS实施之后，获取绿卡或国籍身份一定要与税收居民身份筹划同时进行。也就是说，从今以后，移民公司帮您规划身份的时候，您就要想清楚把自己定位成哪一个国家的税收居民，评估不同国家的税务水平。您的税收居民身份的定位不同将导致您的移民策略完全不同。
移民到个人所得税较低的爱尔兰和移民到个人所得税较高的法国。同样是一笔收入，信息交换给移民国后，面临的实际纳税金额即税负会有很大的差别。税务成本是现在移民首要考虑的问题。
第三、国籍与税收居民身份分别筹划。
国籍与税收居民身份不是一个概念。例如您移民加拿大并获得国籍，但长期在中国居住、任职，收入都来源于中国。那么，按照中国的法律，您还是中国税收居民，同时，在加拿大，您可以申请非税收居民的证明。
CRS实施后，就要考验高净值人士的筹划能力了。例如母国是A国，在A国有很多存款；但是由于个人喜欢B国，希望移民B国；但是B国税负较高，C国税负较低。那么，就可以拿B国国籍，同时拿C国绿卡，成为C国税收居民，同时拿到B国非税收居民的证明。这样，就能既移民B国，又避免因CRS导致A国存款暴露承担B国较重税负的风险。
第四、高净值人士的家庭会出现“小型联合国”。
由于高净值人士的资产配置是全球化的，例如澳大利亚有房产、在离岸中心有信托、在中国香港有存款等。CRS实施后，会导致高净值人士的家庭身份规划更加多元---整个家庭成了小联合国，例如父母是美国人、女儿是英国人、儿子拿香港永久居民身份……各自的税收居民身份各不相同，因为高净值人士可以通过整个家庭国籍与税收居民身份的不同安排，来统筹防范全球资产的曝光风险与降低税收成本。
第五、拿第二本护照存在风险。
不少高净值人士移民不是为了到这个国家去享受教育和环境，就是为了拿到这个国家的身份---比如加勒比某岛国的护照，以便于海外持有资产甚至隐藏海外资产。他本身并不去岛上生活、置业、工作，同时也不告诉中国政府自己移民了，而是继续拿着中国护照、身份证生活。这样的，可以称之为“假移民”。
CRS实施之后，对于拿第二本护照的人，日子就有点难过了。《中华人民共和国国籍法》明确不承认中国公民具有双重国籍。按照《中华人民共和国国籍法》规定，定居外国的中国公民，自愿加入或取得外国国籍的，即自动丧失中国国籍。那么对于不定居外国但拿到外国护照又未注销中国国籍的人来说，处境就有些尴尬了---中国政府不承认其外国人身份，而外国政府认为他应当履行本国相关义务（比如境外资产纳税义务）。CRS实施后有可能带来的双重国籍身份曝光的风险，需要每一位移民的高净值人士留意！
在CRS实施后，移民问题变得更加复杂化，需要由身边专属的律师、寿险规划师、税务师、移民机构共同完成系统化的CRS筹划工作。
关于鼎盛时代
以上就是MetHeyDay鼎盛时代在本期为您带来的《CRS全球跨境财富之殃05：CRS合规筹划策略》。
对于很多高净值人士来说，前几年比较流行境内、境外的资产配置规划，但由于近期全球CRS的力度不断加大，2020年后疫情时代的开启，使得以往很多境外资产配置优势都发生了天翻地覆的改变。鼎盛时代也不断接到很多高净值客户关于CRS的问题咨询，曾应邀开设过多次CRS小型知识普及讲座。
所以，鼎盛时代专门针对CRS制作了这期系列科普视频，以便帮助大家更深入地了解，我们身边的财富环境因CRS的实施正在发生着哪些变化，以及如何应对这些变化所带来的风险，请大家持续关注鼎盛时代公众号之后的原创科普视频文章。
我们是鼎盛时代顾问团队，我们致力于家庭财务安全规划及人寿保险的咨询服务。在鼎盛时代公众号，我们会定期分享与家庭财富相关的知识，希望对您的家庭有所助力！
今天的分享就到这里，谢谢大家的一贯支持。我是鼎盛时代顾问Gavin，我们下期再见！