第二章 财政收入

目的和要求

1.了解财政收入的含义、形式。

2.理解财政收入的不同分类。

3.了解影响财政收入规模的因素。

4.能够结合我国经济发展，分析我国财政收入规模变动问题。

内容导入

通过前面的学习，我们已经知道了什么是财政，财政的主要职能，财政在实现国家职能时的作用。财政的这些重要作用必须以充裕的财政收入为保障。那么，国家在行使其财政职能时，这些资金是从哪里来的？资金构成怎样？国家都有哪些资金来源？影响国家财政收入多少的因素主要有哪些？在新闻中经常听到的财政预算收入，税收收入、国有资产收益、税费改革、财政困难等这些名词意味着什么？与财政收入的关系是什么？

本章将通过对财政收入来源及构成的分析来解决以上问题，通过本章的学习，我们将了解财政收入的概念、类型、影响财政收入规模的因素等。

第一节 财政收入的概念与分类

案例阅读与分析

2014年我国财政收入

2014年1～12月累计，全国一般公共财政收入140350亿元，比上年增加11140亿元，增长8.6%。其中，中央一般公共财政收入64490亿元，比上年增加4292亿元，增长7.1%；地方一般公共财政收入（本级）75860亿元，比上年增加6849亿元，增长9.9%。一般公共财政收入中的税收收入119158亿元，同比增长7.8%。

问题：我国的财政收入规模如何？在国民经济中有什么作用？

本例引自《2014年财政收支情况》，读者可通过财政部网站“财政数据”栏目查找历年度财政收支情况：http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengshuju/

财政分配活动是由两个相互联系的阶段组成的，即财政收入和财政支出。在商品货币经济的条件下，财政收入是以货币来衡量的，因而财政收入又表现为一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值。具体来说，财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策以及提供公共服务，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，是以货币表现的社会总产品的一部分。广义财政收入包括预算内收入和预算外收入，狭义财政收入即预算内收入，简称预算收入[1]。财政收入还表现为一个经济过程，是财政分配的第一阶段，在这个阶段形成了国家和缴纳款项的单位和个人之间特定的财政分配关系或经济利益关系。

由于财政收入可以从不同的角度去分析，因此有必要对财政收入进行科学的分类，以利于综合反映财政收入状况和对财政分配过程的有效管理。

财政收入的分类是按国家取得财政收入的具体方式，也就是经济组织和劳动者为社会创造的那部分纯收入是通过什么方式、以什么名义被国家财政获取的。在社会再生产中，财政收入的分类形式不仅具有取得财政收入的作用，而且对社会再生产、宏观和微观经济的运行具有很大的影响和制约作用，是调节各阶层的经济利益、影响人们的经济决策的重要经济杠杆。目前，世界各国取得财政收入的主要形式都是税收。除此之外，其他非税形式则因各国政治制度、经济制度和财政制度的不同而有所不同。因财政收入的复杂性，使得财政收入分类也难以有完全相同的标准。目前，我国财政收入按不同标准可分为以下几种。

一、按收入形式分类

按取得收入形式分类包括税收收入、国有资产收益、公债收入、政府收费收入及其他收入，即我们常说的税、利、债、费四种形式。这种分类方法主要是用于分析财政收入规模增长变化以及增长变化的趋势。

1.税收收入

税收收入是国家凭借政治权力，以管理者身份从企业和个人无偿取得的财政收入，它具有强制性、无偿性和固定性三个特点，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入方式。目前我国的税收收入占全部财政收入的90%左右，是我国财政收入的主要形式。

2.国有资产收益

国有资产收益是指国家以国有资产或资源的所有者身份，进行投资、经营、出让、转让、出租等取得的各项财政收入，即上缴利润、租金、股息、红利和权益转让等形式所取得的收益。具体包括国有资产有偿使用收入、国有资源有偿使用收入和国有资本经营收益。

国有资产有偿使用收入包括：国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

国有资源有偿使用收入包括：土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

国有资本经营收益是指国有资本分享的企业税后利润，包括：国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法拥有国有资本享有的其他收益。

3.公债收入

公债收入是指国家凭借其信用，以债务人身份，从国内外取得的各种借款，称为公债或国债。公债收入包括国内发行的公债、国库券、经济建设债券，向国外政府、国际金融机构和外国银行的借款等。公债是政府取得财政收入的一种特殊形式，因其具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等基本特征，并具有弥补财政赤字、筹集财政资金、调剂国库余缺、平衡国际收支和调控经济运行等多种功能，已经成为一国财政收入不可缺少的重要形式。

4.政府收费

政府收费是指国家机关及其授权单位根据国家法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。政府收费包括两种。①服务性收费，如路、桥等公共设施的使用，政府出版物的出售，以及为企业定向培训、开拓市场等特殊服务的收费；②管理性收费，以管理为事由的收费，包括证照签发及注册登记费、公有资源占用特许权费、特殊产业监管费和环保收费等。

5.其他收入

（1）政府性基金，是指政府为支持特定事业的发展，向自然人、法人和其他组织依法征收的具有专门用途的资金。

（2）罚没收入，是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构依据法律、法规，对公民、法人和其他组织实施处罚所取得的罚没款以及没收赃物的折价收入。

（3）彩票公益金，是指政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。

（4）其他政府非税收入，主要包括主管部门集中收入、以政府名义取得的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入，以及依法收取的其他非税收入。

案例阅读与分析

问题：根据表2.1分析我国的财政收入分类和财政收入主要来源。

表2.1 2013年全国公共财政收入决算表

表2.1摘自财政部2013年全国公共财政收入决算表，原表见：http://yss.mof.gov.cn/2013qgczjs/201407/t20140711_1111970.html

二、按收入来源的所有制构成分类

我国经济结构是以国有经济为主导的、多种经济成分并存的经济结构，这种结构反映到财政收入上，即财政收入按经济成分分类有两大类：①公有经济，包括国有经济、集体经济、混合所有制经济中的国有成分；②私有经济，包括个体经济、外资企业、中外合资企业、混合所有制经济中的私有成分的收入。在我国经济建设的不同历史时期，由于所有制结构不同，财政收入的构成不同。改革开放前，由于公有制经济为主体，财政收入主要来源于公有制经济收入。改革开放后，由于多种经济成分和多种经营方式的发展，来自非公有制经济成分的收入逐年增加。

三、按收入来源的产业构成分类

我国经济结构按产业构成可划分为第一、第二、第三产业，这种结构反映到财政收入上，即财政收入按收入来源构成可分为三大类：①第一产业：农业、采掘业等凭借自然资源为人们提供基本生活资料的产业，是财政收入的基础性来源。②第二产业：以第一产业提供的原料进行深加工的产业，主要包括建筑和加工制造业，是财政收入的主要来源。③第三产业：第一、第二产业之外的各种服务行业，如商业、金融业、保险业、运输业、旅游业等，是财政收入的重要来源。目前，工业在我国国民经济中处于主导地位，因此我国大部分的财政收入直接来自于工业。随着我国工业化进程加快以及第三产业的不断发展，财政收入的部门结构从发展趋势来看，工业呈相对下降趋势，而第三产业在财政收入中的比重将上升较快。

四、按收入的管理方式分类

依据财政收入的不同管理要求，可分为预算内财政收入和预算外财政收入。预算内财政收入是指列入政府一般预算中的财政收入；预算外财政收入指根据国家财政制度和财务制度的规定，不纳入国家预算，由地方各部门、各企事业单位自收自支的资金。预算外财政收入的存在及发展具有鲜明的时代特点，随着我国经济体制及财政体系的发展而不断变化。

新中国成立之初我国财政体系实行高度集中的统收统支体制。为了调动地方的积极性，开始把原来预算内的一部分收入，放到预算外管理，国家财政资金开始分为预算内和预算外两部分，这才形成预算外资金这个特殊范畴。十年*乱动**时期，预算外资金迅速膨胀，1976年已相当于预算内收入的35.5%。1979年我国进入全面体制改革的新时期，对地方预算扩大了自主权，对企业放权让利，所以预算外资金的增长超过任何一个时期，已经成为经济运行的一个重要特点和问题。针对预算外资金制度与管理中存在的问题，国务院于1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》，系统地规定了预算外资金管理的政策措施，指明了预算外资金管理的工作方向，标志着我国预算外资金管理工作进入一个新的阶段。2010年，国务院颁布了《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》，规定从2011年起，除教育收费纳入财政专户管理外，其他预算外资金全部纳入预算管理。此举意味着从2011年开始，预算外资金成为了历史，我国的财政管理进入了全面综合预算管理的新阶段。

五、按收入的管理权限分类

依据财政收入的管理权限，可将财政收入分为中央财政收入和地方财政收入。根据预算法律规定和财政管理体制要求，由中央政府筹集和使用的财政收入是中央财政收入，由地方政府筹集和使用的为地方财政收入。

第二节 财政收入规模分析

财政收入的规模是指一国政府在一定时期内（通常是一个财政年度）财政收入在数量上的总体水平。它是衡量政府公共事务范围和一国公共财政状况的基本指标，反映着一定时期政府集中社会资源的规模大小。财政收入规模是衡量国家财力和政府行使职能范围的重要指标。从历史上看，保证财政收入规模持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标。

一、财政收入规模的衡量指标

财政收入的规模指财政收入的总体水平，是衡量一国政府财力的重要指标。财政收入的规模可以用两个指标来衡量：财政收入绝对量和财政收入相对量（如表2.2所示）。

表2.2 2014年我国财政收入衡量指标

财政收入绝对量指财政收入总额，财政收入相对量指财政收入占国内生产总值或国民收入的比重。一般而言，一国财政收入的规模既要满足政府支出的需要，更要能够维护经济的持续稳定发展。财政收入规模过大，意味着政府集中的社会财力过多，会影响企业扩大再生产，压缩社会消费水平，影响经济效率，而财政收入规模过小，则不能满足公共产品的需求，也会影响经济效率。因此，财政收入的规模必须适当。

二、影响财政收入规模的因素

思考与讨论

在学习下文之前，你认为有哪些因素可以影响到一个国家的财政规模？你能列出几个？

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你是按照什么思路考虑这个问题的？

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财政收入规模是衡量国家财力和政府职能范围的重要指标，保持财政收入持续稳定增长是各国政府的主要财政目标。但是财政收入的规模及其增长速度并不是以政府的意愿为转移，它要受到各种政治、经济因素的影响，从一国经济条件的角度看，主要有经济发展水平、生产技术水平和收入分配政策等。

1.经济发展水平和生产技术水平

从根本上说，财政收入来源于一国的国民收入，而一国的国民收入则取决于该国的经济发展水平。经济发展水平越高，社会产品越丰富，国内生产总值或国民收入就越多。这就好比切蛋糕，能切下来多少首先取决于蛋糕总量的大小。经济发展水平越高，则国内生产总值或国民收入越多，该国的财政收入总额也会越大。当然一个国家的财政收入规模还会受到各种客观因素的制约。从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模无论在绝对数还是相对数方面，均高于发展中国家。经济决定财政，经济不发达则财源绝不可能丰富。因此，增加财政收入的前提是发展经济。

一国的经济发展水平直接决定了一国财政收入的多少，而生产技术水平则包含于经济发展水平当中，是决定一国经济发展水平的重要因素，对财政收入水平的影响更为直接。有调查表明，20世纪初一些发达国家经济增长因素中，技术进步所占的比重为5.2%，到20世纪中叶占40%，近些年在60%以上，其中美、日等国已达到80%以上。在我国，技术进步对财政收入的影响大于对整个经济的影响。据粗略测算，技术进步对财政收入增长的贡献是其他因素的2.5倍，它所创造的国民收入，每百元可提供50元财政收入，其他因素仅为13元。

2.分配制度

分配制度是指一国财政收入在国民收入中所占的比重。分配制度与一国政府职能的范围有关系，决定着政府职能的大小。一般来说，政府职能的范围越广，就越需要较多的经济收入来保证，通常会拿出国民收入的较多部分作为财政收入。一般来说，实行统收统支的计划经济国家，财政集中度高于市场经济国家。以我国为例，从新中国成立到1978年，我国是高度集中的计划经济体制，财政收入占国内生产总值的比重一般都在26.6%以上，其中1960年高达39.3%。1978年改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的逐步确立，国家财政收入占国内生产总值的比重也在下降，其中1995年降至10.27%。经过财政制度的改革，这一比例开始回升，2004年我国国家财政收入占国内生产总值的比重为16.51%，2013年达到22.7%。在经济发展水平既定的情况下，国家经济的分配制度是决定财政收入规模的重要因素。再用切蛋糕做例子，分配制度决定了切蛋糕的比例，在蛋糕总量大小相同的情况下，切蛋糕的比例不同则决定了最后切下来的蛋糕的大小。

3.价格因素

财政收入是货币形态的收入，而一定量的货币收入是在一定价格水平下形成的。因此任何以货币形态存在的指标的影响因素中都包含价格因素。价格变动对财政收入的影响主要表现在以下两个方面。

首先，价格总水平的升降。在市场经济条件下，价格总水平呈上升趋势，轻微的价格上扬有利于经济的持续增长，但持久的大幅度的价格上涨就成了通货膨胀。具体来说，可以分为以下三种不同的情况：第一种情况是当财政收入增长率高于物价上升率时，财政收入在名义上增长，在实际上也增长，并且实际增长要大于名义增长；第二种情况是当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入在名义上增长，而实际上是下降的；第三种情况是当财政收入增长率与物价上涨率大致相等时，财政收入在名义上增长，而实际上不发生变化。

其次，社会产品相对价格关系的变动。社会产品相对价格关系的变动对财政收入规模的影响具体表现为：企业、部门和个人等经济主体上缴财政的税收比例不同，形成了一定的财源分布结构。当社会产品相对价格发生变动时，会引起货币在各个经济主体之间发生流动转移，改变了原有的财源结构，从而直接影响到财政收入的规模。

本章小结

财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策以及提供公共服务，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，是公共支出的资金来源。

财政收入可以从多个方面分类，其中按收入形式分类可分为税收收入、国有资产收益、公债收入、政府收费和其他收入等几类。

财政收入形式中税收最为重要，公债则作为弥补财政赤字和资本性支出的资金来源发挥其作用，其他收入也各有其不同特点和作用。

对财政收入的结构进行科学分析可以揭示财政收入结构与经济结构之间的内在联系及其规律性，财政收入的结构包括财政收入的价值构成、所有制构成和部门构成。

衡量财政收入规模的指标有绝对量和相对量指标。财政收入规模受到各种政治、经济条件的制约和影响，这些条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配制度及价格等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。

综合练习

一、不定项选择题

1.我国财政收入形式包括（ ）。

A.税收收入

B.国有资产收益

C.债务收入

D.银行利息收入

E.其他收入

2.目前我国最主要的财政收入形式为（ ）。

A.税收收入

B.企业收入

C.债务收入

D.其他收入

3.按经济部门分类，我国财政收入大部分来自于（ ）。

A.工业

B.农业

C.商业

D.交通运输业

4.财政分配的主体是（ ）。

A.企业

B.国家

C.国家和企业

D.国家、企业和个人

5.影响财政收入规模的因素有（ ）。

A.征收机构

B.经济发展水平

C.收入分配制度

D.税种多少

E.价格

6.制约财政收入规模的根本性因素是（ ）。

A.经济发展水平

B.政府职能范围

C.价格水平

D.经济体制和分配政策

7.增加财政收入的根本途径是（ ）。

A.提高税率

B.提高折旧

C.发行国债

D.发展生产

二、名词解释

1.财政收入

2.税收

三、简答题

1.简述财政收入的分类。

2.影响财政收入规模的因素有哪些？

四、实训题

1.根据图2.1，回答后面的问题。

（1）通过国家数据库查询1978年之后我国历年财政收入和财政收入增长速度的变化。

（2）2014年我国的财政收入中，哪些项目占主要地位？

（3）财政收入的增长主要取决于什么？

2.搜集某地区的财政收入的相关数据资料。

（1）归类总结财政收入项目。

（2）指出各类财政收入的特点和作用。

（3）结合当地实际情况分析如何增加当地的财政收入。

图2.1 2014年我国财政收入构成[2]

国家数据网站“年度数据”栏目中选择“指标—财政”即可查询：http://data.stats.gov.cn/workspace/index?m=hgnd

全国财政收支查询链接见本章第一节，陕西省财政厅网站“财政数据”栏目可查询陕西省财政收入数据：http://www.sf.gov.cn/czsj.htm

[1] 预算收入的概念见本书财政收入的分类相关内容。

[2] 根据《2014年全国公共财政收入决算表》绘制。