车辆购置税 VS 车船税 VS 船舶吨税
知识点：
1.征税对象
2.征税范围
3.纳税人、税率
4.纳税环节、征收机关
5.税前扣除方式
（一）征税对象
1.车辆购置税：车辆
2.车船税：车辆、船舶
3.船舶吨税：行驶于中国港口的中外船舶两个征税对象并不完全相同
【考题•单选题】（2016 年）下列关于年船税计税単位确认的表述中,正确的是( )。
A.商用货车按“每辆”作为计税単位
B.摩托车按“排气量”作为计税单位
C.游艇按“净吨位每吨”作为计税単位
D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
【答案】D
（二）征税范围
1.车辆购置税：各类汽车、摩托车、电车（有轨和无轨）、挂车（全挂车和半挂车）、农用运输车
2.车船税：乘用车（客车和货车）、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）、摩托车、船舶（机动船舶、拖船和游艇）
（三）纳税人、税率
1.车辆购置税：在境内“购置”应税车辆的单位和个人。10%
2.车船税：在境内“拥有”车辆、船舶的所有人或者管理人，定额税率。（3 个 50%）
①挂车按照货车税额的 50%计征车船税
②拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额 50%计征车船税。
3.船舶吨税：按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元）
拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。拖船按照发动机功率每
1 千瓦折合净吨位 0.67 吨。
（四）纳税环节、征收机关
车辆购置税：购置使用环节，一次征收，国家税务局。
车船税：“持有期间”年年征收（按年申报、分月计算、一次性缴纳），地方税务局。船舶吨税：应税船舶进入港口的当日。由海关负责征收
（五）税前扣除方式
车船税：反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除
车辆购置税：反映在购置成本中，通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除。
【考题•单选题】（2016 年）某企业 2016 年 3 月进口载货汽车 1 辆; 4 月在国内市场购置载货汽车2 辆,支付全部价款和价外费用为75 万元(不含增值税) ,另支付车辆购置税7.5 万元用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中, 正确的是(）
A.国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元
B.国内购置载货汽车的计税依据为 84. 5 万元
C.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
【答案】 C
【考题•单选题】（2014 年）某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均
为 1.499 吨；挂车 1 部，其整备质量为 1.2 吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质
量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( )。
A.441.6 元 B.792 元
C.801.55 元 D.811.2 元
【答案】 C
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