一、现金的核算 （一）现金收入 1. 提现 借：库存现金贷：银行存款 2. 销售产品收到现金 借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额） 3. 退回暂借多余现金 借：库存现金管理费用贷：其他应收款 （二）现金支出 1. 现金存入银行 借：银行存款贷：库存现金 2. 出差等暂借 借：其他应收款贷：库存现金 3. 发工资等 借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金 4. 购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5. 盘存 批准前： 借：待处理财产损益贷：库存现金 批准后： 借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损益 二、银行存款核算 （一）收入 1. 现金存入银行 借：银行存款贷：库存现金 2. 销售产品收到货款 借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额） 3. 向银行借款存入银行 借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1. 提现 借：库存现金贷：银行存款 2. 用存款购买原材料 借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 用存款购买固定资产 借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5. 归还银行借款 借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1. 存入 借：其他货币资金-××贷：银行存款 2. 使用 借：原材料/在途物资等应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金-×× 3. 剩余转回 借：银行存款贷：其他货币资金-×× 四、应收账款（应收票据）核算 1. 收入 借：其他货币资金-××贷：银行存款 2. 使用 借：原材料/在途物资等应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金-×× 3. 剩余转回 借：银行存款贷：其他货币资金-×× 4. 给予现金折扣收回欠款，存入银行 借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款 5. 计提坏账准备 借:资产减值损失贷：坏账准备 6. 冲销多提坏账准备 借：坏账准备贷：资产减值损失 7. 发生坏账 借：坏账准备贷：应收账款 8. 原坏账又收回 借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 9. 商业汇票贴现 借：银行存款财务费用贷：应收票据 五、预付账款核算 1. 预付时 借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额） 2. 发货时 借：原材料（材料款）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额） 3. 补付时 借：预付账款（全额-预付额）贷：银行存款（全额-预付额） 六、其他应收款核算 （一）定额备用金 1. 借用时 借：其他应收款-备用金贷：库存现金 2. 报销时 退回多余款（借大于用） 借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款-备用金 补足差额（借小于用） 借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款-备用金库存现金 （二）包装物押金等 1. 支付时（租入包装物） 借：其他应收款-包装物押金贷：银行存款 2. 收回时（退回包装物） 借：银行存款贷：其他应收款-包装物押金 七、存货核算 原材料 （一）收入 1. 发票已到货已入库（或在途） 借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 2. 在途物资验收入库 借：原材料贷：在途物资 3. 发票未到货已入库 月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原料料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本 4. 盘盈材料 批准前，借：原材料贷：待处理财产损益批准后，借：待处理财产损益贷：管理费用 （二）发出 1. 领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料 2. 盘亏材料或库存商品 批准前，借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后，借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（正常损失）贷：待处理财产损益 库存商品 1.产品生产完工验收入库 借：库存商品贷：生产成本-基本生产成本 2. 外购商品 借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款等 3. 销售商品 借：主营业务成本贷：库存商品 八、固定资产核算 （一）增加 1. 投入 借：固定资产贷：实收资本 2. 购入 （1）不需要安装 借：固定资产（买价+运杂费）应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 （2）需要安装 支付货款和税费借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程 3. 自建 购入工程物资借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程 4. 盘盈 借：固定资产贷：以前年度损益调整 （二）减少 1. 对外投资 借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值） 2. 盘亏 批准前，借：待处理财产损益（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后，借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损益 （三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧 （四）处置 1. 固定资产转入清理 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 2. 发生清洁费用 借：固定资产清理贷：银行存款 3. 收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额） 4. 结转清理净损益 借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入 九、交易性金融资产核算 1. 购进 借：交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款 2. 持有期间取得现金股利或利息 宣告时，借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时，借：银行存款贷：应收股利/应收利息 3. 期末 公允价值大于账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动 4. 处置 （1）公允价值大于账面余额 借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（差额）同时，借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益） （2）公允价值小于账面余额 借：银行存款投资收益交易性金融资产-公允价值变动贷：交易性金融资产-成本同时，借：投资收益贷：公允价值变动损益 十、短期借款核算 1. 借入 借：银行存款贷：短期借款 2. 按月计提 借：财务费用贷：应付利息 3. 季末支付 借：财务费用应付利息贷：银行存款 4. 到期还本 借：短期借款贷：银行存款 十一、长期借款核算 1. 取得 借：银行存款贷：长期借款-本金 2. 计提利息 借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款-应计利息（一次付息） 3. 归还本息 借：长期借款-本金长期借款-应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款 十二、工资核算 1. 提现备发工资 借：库存现金贷：银行存款 2. 发放工资 借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金 3. 代扣款项 借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款应交税费-个人所得税其他应收款 4. 上交代扣款 借：其他应付款应交税费-个人所得税贷：银行存款 5. 分配工资 借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬-工资 6. 以自产产品作为非货币福利发放 按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-非货币*福性**利实际发放借：应付职工薪酬-非货币*福性**利实际发放贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，借：主营业务成本贷：库存商品7. 将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-非货币*福性**利借：应付职工薪酬-非货币*福性**利贷：累计折旧（自由固定资产）银行存款（租赁固定资产） 十三、应付款项核算 （一）应付账款 1. 发生时 借：原材料/管理费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2. 偿还时 借：应付账款贷：银行存款 3. 无法支付时 借:应付账款贷：营业外收入 （二）预收账款 1.预收时 借：银行存款贷：预收账款 2.发货时 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 3. 补收时 借：银行存款贷：预收账款 （二）其他应收款（如押金） 1. 发生时 借：银行存款贷：其他应付款 2. 退回时 借：其他应付款贷：银行存款 十四、应交税费核算（增值税） 1. 销项（一般销售） 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额） 2. 进项 （1）一般 借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款 （2）免税农产品 借：库存商品（买价-进项）应交税费-应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价） （3）运费 借：原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3. 进项转出 借：待处理财产损益等贷：原材料/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额转出） 4. 月末处理 （1）余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税 （2）余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税 ①采用预缴增值税方式借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式：不作处理 5. 上交税费 （1）当月交当月 借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款 （2）当月交上月 借：应交税费-未交增值税贷：银行存款 十五、成本费用核算 1. 支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金 2. 生产车间发生的料工 借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬 3. 结转制造费用 借：生产成本贷：制造费用 4. 结转完工成本 借：库存商品贷：生产成本 5. 结转已销产品成本 借：主营业务成本贷：库存商品 6. 支付各种罚款 借：营业外支出贷：银行存款 7. 计提所得税 借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税 8. 上交所得税 借：应交税费-应交所得税 贷: 银行存款 十六、所有者权益核算 实收资本 1. 接受投资 借：银行存款 原材料应交税费-应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本 资本公积 2. 资本溢价 借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积-资本溢价/股本溢价 3. 资本公积转增资本 借：资本公积贷：实收资本盈余公积 4. 提取法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积 5. 盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏 6.盈余公积转增资本 借：盈余公积贷：实收资本 7.用盈余公积发放现金股利 宣告发放，借：盈余公积贷：应付股利支付股利，借：应付股利贷：银行存款利润分配 8.结转本年利润 借: 本年利润贷：利润分配-未分配利润（如发生亏损，做相反分录） 9.提取法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积 10.宣告发放现金股利 借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利 11.结转利润分配明细账 借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付现金股利利润分配-盈余公积补亏 十七、期末结转 1.结转损益 （1）收益 借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润 （2）成本费用 借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用 2.结转本年利润 借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（如发生亏损，做相反分录） 3. 提取法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积 4. 宣告发放现金股利 借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利 5. 结转利润分配明细账 借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积金利润分配-应付现金股利 十八、实施资本及资本公积 （一）实收资本 1. 收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2. 收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产贷：实收资本 3. 收到投资人投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等贷：实收资本 4. 将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本 （二）资本公积 资本公积是指有股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二十弥补亏损。 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账 借：现金（或银行存款）贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账 （库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2. 资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合 记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等贷：实收资本资本公积 4. 法定财产重估增值 借：材料物资固定资产贷：资本公积 十九、借入款项 （一）短期借款 1. 借入各种短期借款 借：银行存款贷：短期借款 2. 发生的短期借款利息 借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3. 归还短期借款 借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1. 借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本 借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用贷：长期借款 4. 归还长期借款 借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等贷：应付债券等（债券面值） 2. 溢价发行的债券，收到债券时 借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价） 3. 折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值） 4. 企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应付利息） 5. 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息） 6. 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息） 7. 债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等 二十、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 1. 采用进价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购 （2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 ①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时：借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时：借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价） （3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账 借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价） 月终尚未支付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）支付货款借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款） 2. 进口商品 （1）对外支付货款，按商品进价 借：商品采购贷：银行存款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 借：商品采购贷：外汇价差 （2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 借：商品采购贷：银行存款 （3）支付进口环节应缴纳的各种税金 借：商品采购贷：应交税金缴纳时，借：应交税金贷：银行存款 （4）进口商品验收入库 借：库存商品贷：商品采购 3. 采用售价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）贷：经营费用（进货费用）银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）商品采购（商品售价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库。 支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品售价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时 记账。 借：库存商品（商品售价）贷：应付账款（暂估进价）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付账款（暂估进价）（红字）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，与上面（1）相同 二十一、材料物资、包装物、低值易耗品 （一）材料物资、包装费、低值易耗品购进 1. 购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等） 借：材料物资贷：银行存款 2. 购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本） 借：材料物资等贷：应付账款实际支付货款时，借：应付账款贷：银行存款 3. 购进材料物资等，先支付货款后验收入库 支付货款时，借：应付账款贷：银行存款材料物资等验收入库时，借：材料物资贷：应付账款 （一）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 1. 材料物资的领用、销售 （1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本 借：经营费用贷：材料物资 （2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本 借：在建工程贷：材料物资 （3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资 2. 包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 （1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销 借：经营费用贷：包装物 （2）随同商品出售不单独计价的包装物 借：经营费用贷：包装物 （3）随同商品出售单独计价的包装物 借：其他业务支出贷：包装物 （4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销） ①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）经营费用（指出借包装物）贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时，借：其他业务支出（指出租包装物）经营费用（指出借包装物）③收到出租、出借包装物的押金借：银行*款贷**（或现金）贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）经营费用（指出借包装物）贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入 （5）出租、出借包装物（采用五五摊销法） ①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存包装物）②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50%）借：其他业务支出（指出借包装物）经营费用（指出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）③收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）④收回不能继续使用的包装物将收回的残材料价值入账借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借：其他业务支出（指出租包装物）经营费用（指出借包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借：包装物（包装物摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物） （6）低值易耗品的领用、摊销 ①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品 根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借：管理费用贷：待摊费用 低值易耗品报废时，将摊余价值和除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销项 借：材料物资（残料价值）管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷：待摊费用（摊余价值）③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品） 根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%，计算当期领用低值易耗品的摊销额 借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销） 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借：材料物资（残料价值）低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）管理费用（报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本） 二十二、货币资金及结算款项 （一）货币资金 1. 现金、银行存款的收入 （1）收到投资者的货币资金 借：银行存款（或现金）贷：实收资本 （2）借入款项 借：银行存款贷：短期借款（或长期借款） （3）收到商品销售款项 借：银行存款贷：商品销售收入（或应收账款等） （4）收到其他业务收入款项 借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入 （5）收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等贷：投资收益 （6）收回其他应收暂付款项 借：银行存款（或现金）贷：其他应收款 2. 现金、银行存款的支出 （1）归还借款 借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款 （2）采购商品 借：商品采购贷：银行存款 （3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：银行存款 （4）缴纳各种税金 借：应交税金贷：银行存款 （5）支付投资人利润 借：应付利润贷：银行存款 （6）支付职工工资 借：应付工资贷：现金 （7）支付有关费用 借：经营费用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金） 3. 货币资金的划转 （1）现金存入银行 借：银行存款贷：现金 （2）自银行提取现金 借：现金贷：银行存款