前言
近日，国家税务总局河南省税务局与河南省市场监督管理局联合发布了一项关于股权变更登记个人所得税服务工作的通告。该通告的发布旨在进一步规范股权变更登记过程中的个人所得税问题，为纳税人提供更优质、更便捷的服务。以下为河南税审税务师事务所对该通告的理解。
01
背景及目的
此次通告的发布，是基于《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、以及《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法试行的公告》等相关法律法规的规定，旨在进一步加强对股权变更登记过程中个人所得税的征收管理，确保个人所得税的缴纳和优惠政策的有效执行。
02
个人所得税的征收范围
根据通告，个人转让股权时，需要缴纳个人所得税。个人所得税的征收范围包括以下几个环节：
1. 股权转让所得：即股权转让价款减去股权投资成本和股权转让费用后的余额。
2. 股权投资成本：包括购买股权的对价款、被投资公司原股东的股权转让前持有期间的分红等。
3. 股权转让费用：包括各种形式的补偿、奖励、赔偿等。
03
个人所得税的计算方法
个人所得税的计算依据《中华人民共和国个人所得税法》第三条“三”中规定：“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十”，股权转让所得属于财产转让所得；根据第六条“五”中规定：“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。"
简单理解就是：股权转让个人所得税应纳税额等于（股权转让收入减本金（原值）减合理费用）乘以20%。
04
优惠政策
据通告，对于以下几种情况的股权转让，可以享受优惠政策：
1. 个人转让其持有的居民企业股票，按照财产转让所得项目，对超过1年的部分免征个人所得税。
2. 个人转让其持有的非居民企业股票，按照财产转让所得项目，对超过2年的部分免征个人所得税。
3. 个人转让其持有的限售股，按照财产转让所得项目，对超过1年的部分免征个人所得税。
05
申报及审核流程
根据通告，个人在向市场监督管理部门申请办理股权变更登记前，应先持相关资料到被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。在纳税申报过程中，纳税人需提交以下相关资料：1. 股权转让协议。2. 股权转让所得的支付凭证。3. 被投资企业上一年度的财务报表（如有）。4. 其他相关凭证（如股权投资成本、股权转让费用的支付凭证等）。在完成纳税申报后，主管税务机关将对申报材料进行审核。如审核通过，纳税人可继续进行股权变更登记手续；如审核未通过，纳税人需根据税务机关的要求进行补充申报或重新申报。
06
实施时间及适用范围
此次通告自2023年7月20日起施行，适用于河南省内的所有企业及个人。在此日期后进行的股权变更登记，需按照通告要求进行个人所得税的申报和缴纳。
07
河南税审税务师事务所建议
作为一家专业涉税服务机构，我们建议所有涉及股权变动的个人和企业在执行过程中严格遵守相关法律法规和通告要求，确保个人所得税的正确计算和及时缴纳。同时，也建议广大纳税人在进行股权转让时，充分了解和利用相关优惠政策，降低自身税收负担，避免涉税风险。
最后，我们想强调的是我们作为公民应当积极配合政府的政策执行工作，下一步，国家税务总局将市场监督管理部门加强合作，严格监管股权转让涉税事项，这一举措的出台，不仅有助于规范市场秩序，保护各方权益，更能够促进经济发展的可持续性。让我们共同努力，建设一个更加公平、透明、法治化的社会环境。
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根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，国家税务总局河南省税务局与河南省市场监督管理局对个人转让股权个人所得税实施联合服务，现将有关事项通告如下：
一、个人转让股权，在向市场监督管理部门申请办理股权变更登记前，扣缴义务人或纳税人应先持相关资料到被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。
二、国家税务总局河南省税务局与河南省市场监督管理局实行个人股权转让信息交互查验机制。市场主体登记机关根据税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》办理变更登记。
三、本通告自2023年7月20日起施行。
特此通告。
附件：自然人股东股权变更完税情况表
国家税务总局河南省税务局 河南省市场监督管理局
2023年6月28日