一、收费结构（自身利益、外在压力）
1.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用（审计费、咨询费）占会计师事务所收费总额的比重很大（总体比重）
防范措施
1.扩大会计师事务所的客户群，从而降低对该客户的依赖程度
2.实施外部质量复核
3.就关键的审计判断向第三方咨询，例如，向行业监管机构或其他会计师事务所咨询
2.如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占事务所某一分部收取的费用总额比重很大（局部比重）
防范措施
1.扩大该合伙人或分部的客户群，从而降低对来源于该客户的收费的依赖程度；
2.由审计项目团队以外的适当复核人员复核已执行的工作
3.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其所有客户收取的全部费用比重较大（超过15%）
防范措施
应向审计客户治理层披露该事实，并讨论选择下列何种防范措施（二选一，第二年前还是第二年后）
1.在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量复核（发表审计意见前复核）
2.在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量复核（发表审计意见后复核）
注意1：在上述收费比例明显超过15%的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核
注意2：如果两年后每年收费比例继续超过15%，则会计师事务所应当每年向治理层披露这一事实，并讨论选择采取上述哪种防范措施
二、逾期收费
逾期收费（尤其是相当部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付）（自身利益）
注意：如果相当部分的费用长期逾期，会计师事务所应当确定逾期收费是否可能被视同向客户提供*款贷**，会计师事务所是否继续接受委托或是否继续执行审计业务
防范措施
1.收取逾期的部分款项
2.由未参与执行审计业务的适当复核人员复核已执行的工作
三、或有收费
（一）基本原则
1.提供审计服务：
因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
2.提供非鉴证服务：
也可能因自身利益产生不利影响
注意：如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。（如法院委托会计师事务所清算被审计单位的债权，然后按清算债权的2％支付审计费用）
（二）如果出现下列情况之一，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种收费安排：
1.非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审训意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，
2.网络事务所参与大部分审计工作，非鉴证服务的或有收费由该网络事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，
3.非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于与财务报表重大金额审计相关的未来或当期判断。
（三）防范措施
1.由审计项目团队以外的适当复核人员复核该会计师事务所已执行的工作；
2.预先就收费的基础与客户达成书面协议。
注意1：由于纳税申报表须经税务机关 审查或批准 ，管理层对纳税申报表承担责任（签署意味着承担责任），此时会计师事务所提供此类服务不涉及承担管理层职责，通常 不对独立性产生不利影响 。
注意2：会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得 或有收费 ，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所 不得采用这种收费安排 。
注意3：在应对因利益冲突产生的不利影响时，注册会计师应当根据利益冲突的性质和严重程度，运用职业判断确定是否有必要向客户具体披露利益冲突的情况，并 获取客户明确同意其可以承接或继续提供专业服务 。
注意4： 除非 法律法规允许或要求，并且满足相关条件，注册会计师 不得 提供保管客户资金或其他资产的服务。即，如果法律法规要求，且满足相关条件，注册会计师可以提供相关服务。并非不能提供。
注意5： 临时借调 一名注册会计师 只负责工资发放 ，不会对独立性产生不利影响，可以接受委托。
注意6：如果会计师事务所前任高级合伙人 加入属于公众利益实体 的审计客户，担任董、高、特，除非该高级合伙人 不再担任该职位已超过12个月 ，否则独立性视为受到损害。主任会计师不担任该职位没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受的低水平，不能接受委托。
注意7： 行政事务*服务性** 包括协助客户执行正常经营过程中的日常性或机械性任务。向审计客户提供此类行政事务*服务性** 通常不会对独立性产生不利影响 。
注意8：会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的费用。如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。费用未及时支付， 采取防范措施即可，不用拒绝接受委托 。
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