当年呆帐损失的核销，必须严格按照规定的批准程序、权限审批。由*款贷**业务部门填制“核销呆帐损失申报表”，经行长组织信贷、会计、审计部门进行审查签署意见，报中央企业财政驻厂员机构审查同意。会计部门据以办理核销呆帐损失手续。
（一）根据批准的核销呆帐损失申报表，分别本金和利息，编制收、付方记帐凭证，办理转帐，会计分录：
付：*款贷**呆帐准备金 *款贷**呆帐准备金户
收：××*款贷** ××单位*款贷**户
记*款贷**帐时，应冲减发放*款贷**累计，不作收回*款贷**累计处理。
有应收未收挂帐利息的，在确实无法收息时，应同时填制凭证冲销。会计分录：
付：待转营业收入 ××户
收：建行基建*款贷**挂帐利息 ××单位户
或：应收*款贷**利息 应收*款贷**利息户
（二）县以下行处经办的*款贷**，由于呆帐准备金集中地（市）行管理，经批准核销的呆帐损失，其呆帐准备金由其地（市）分、支行拨付，经办行据以冲销*款贷**。
1.地（市）分、支行根据批准的申报表，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（在凭证上注明“核销呆帐准备金”字样），转帐时会计分录：
付：*款贷**呆帐准备金 *款贷**呆帐准备金户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
2.经办行收到后办理转帐时会计分录：
付：联行来帐 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：××*款贷** ××单位*款贷**户
（三）以后年度收回的已核销的呆帐*款贷**，应按收回的*款贷**金额冲减已核销的呆帐*款贷**，增加呆帐准备金，会计部门根据收款凭证办理转帐。会计分录：
付：××科目 ××户
收：*款贷**呆帐准备金 *款贷**呆帐准备金户
县以下经办行，收回的已核销的呆帐*款贷**，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（注明收回呆帐单位及原由），将收回的*款贷**金额上划地（市）分、支行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。
1.经办行会计分录：
付：××科目
收： 联行往帐 ××行往帐户
或： ××往来 ××往来户
2.地（市）分、支行收到上划凭证后，经审查无误后转帐。会计分录：
付：联行往来 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：*款贷**呆帐准备金 *款贷**呆帐准备金户
应计提*款贷**呆帐准备金的*款贷**科目划分
（一）属于应提呆帐准备金的企业流动资金*款贷**包括下列会计科目：建安企业流动资金*款贷**、土地开发商品房*款贷**、基建物资供销企业*款贷**、对外承包工程企业*款贷**、其他企业流动资金*款贷**、基建结算*款贷**、工业企业流动资金*款贷**、国拨流动资金转*款贷**和其他*款贷**中属于流动资金性质*款贷**部分等。
（二）属于应提呆帐准备金的固定资产*款贷**包括下列会计科目：建行基建*款贷**、财政贴息*款贷**、中央（地方）基建设备储备*款贷**、更新改造*款贷**、特种*款贷**、中央（地方）基建临时*款贷**、住宅储蓄*款贷**和其他*款贷**中属于固定资产性质*款贷**部分等。
外汇*款贷**，也分别按两类科目分别计提，但不单独建立呆帐准备金，由各行根据决算日外汇牌价折算成人民币提取，统一核算。
以上*款贷**科目今后如有调整，则以调整后的科目为准。