百分百题库提供会计专业技术资格考试试题、会计考试预测题、会计专业技术资格考试真题、会计证考试题库等 ， 提供在线做题刷题，在线模拟考试，助你考试轻松过关。
四、材料题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年9月末固定资产账面余额为2000万元，第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：（1）10月8日，甲公司购入一台不需要安装的M生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）11月2日，甲公司对其一条原价为200万元的生产线进行更新改造，已计提折旧120万元，改造过程中发生资本化支出70万元，以银行存款支付，被替换部件的账面价值为10万元，当月完成更新改造，已达到预定可使用状态。（3）12月5日，甲公司某仓库因雷电引起火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备20万元，其残料估计价值为5万元，残料已验收入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款，假设以上均不考虑增值税。（4）12月末，甲公司对固定资产进行清查，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，购入时增值税税额为0.13万元，经查实应由相关责任人赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）
（1）.根据资料（1），关于M设备的说法中正确的是（）。
A.M设备的入账价值为100万元
B.M设备从2021年11月开始计提折旧
C.M设备的折旧额计入制造费用
D.2021年第四季度M设备的月折旧额为3.33万元
答案：ABCD
解析：甲公司为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，因此增值税进项税额可以抵扣，计入应交税费，M设备的入账价值为100万元，选项A正确；当月取得的固定资产下月开始计提折旧，因此M设备应从11月开始计提折旧，选项B正确；采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，因此2021年第四季度M设备的月折旧额=100×2/5/12=3.33（万元），选项D正确；M设备为生产使用，计提的折旧额计入制造费用，选项C正确。
（2）根据资料（2），下列关于固定资产更新改造的账务处理正确的是（）。
A.固定资产转入在建工程：
借：在建工程80
累计折旧120
贷：固定资产200
B.发生更新改造支出：
借：在建工程70
贷：银行存款70
C.被替换原部件：
借：营业外支出10
贷：在建工程10
D.更新改造后达到预定可使用状态：
借：固定资产140
贷：在建工程140
答案：ABCD
（3）根据资料（3），关于仓库毁损的账务处理正确的是（）。
A.将固定资产的账面价值结转至固定资产清理：
借：固定资产清理280
累计折旧100
固定资产减值准备20
贷：固定资产400
B.发生清理费用等支出：
借：固定资产清理2
贷：银行存款2
C.残料变价入库以及保险公司赔偿：
借：原材料5
其他应收款150
贷：固定资产清理155
D.结转固定资产毁损净损失：
借：资产处置损益127
贷：固定资产清理127
答案：ABC
解析：结转固定资产毁损净损失：借：营业外支出127,贷：固定资产清理127
（4）根据资料（4），关于短缺固定资产的账务处理正确的是（）。
A.经批准前，借记“待处理财产损溢”科目0.452万元
B.经批准后，借记“管理费用”科目0.352万元
C.经批准后，借记“营业外支出”科目0.352万元
D.经批准后，借记“其他应收款”科目0.1万元
答案：ACD
解析：短缺固定资产的会计分录如下,经批准前:借：待处理财产损溢0.452,累计折旧0.6
,贷：固定资产1,应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.052,经批准后：借：营业外支出0.352,其他应收款0.1,贷：待处理财产损溢0.452
（5）根据上述资料，甲公司2021年末固定资产的账面余额为（）万元。
A.1632.34
B.1639
C.1839
D.1499
答案：B
解析：甲公司2021年末固定资产的账面余额=2000（期初）+100（资料1）-200（资料2）+140（资料2）-400（资料3）-1（资料4）=1639（万元）
2.甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）2月1日，甲公司自行研究开发一项M非专利技术，发生研发支出80000元，支付增值税税额10400元，相关支出均不符合资本化条件，2月末该研发活动完成研究阶段。（2）4月1日，该非专利技术进入开发阶段，期间共发生研发人员薪酬30000元、计提专用设备折旧费2000元、耗用原材料40000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5200元，均以银行存款支付，符合资本化条件。（3）6月1日，研发活动结束，经调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。甲公司预计M非专利技术预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销。（4）12月1日，将M非专利技术出租给丙公司，双方约定的租赁期为三年，月末，甲公司收取当月租金共20000元，增值税税额1200元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司研发支出会计处理正确的是（）。
A.发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出”科目80000元
B.发生研发支出时，借记“研发支出——资本化支出”科目80000元
C.发生研发支出时，借记“无形资产”科目80000元
D.发生研发支出时，借记“管理费用”科目80000元
答案：A
解析：企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于研发M非专利技术相关会计处理正确的是（）。
A.发生研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目30000元
B.计提专用设备折旧时，借记“研发支出——资本化支出”科目2000元
C.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目40000元
D.耗用原材料相关的进项税额需要作转出处理
答案：BC
解析：发生研发人员薪酬时：借：研发支出——资本化支出30000,贷：应付职工薪酬30000
计提专用设备折旧时：借：研发支出——资本化支出2000,贷：累计折旧2000
购买原材料时：借：原材料40000,应交税费——应交增值税（进项税额）5200
贷：银行存款45200,领用原材料：借：研发支出——资本化支出40000,贷：原材料40000
无形资产研发过程中领用的原材料进项税额可以正常抵扣，不作转出处理。
（3）根据资料（1）至资料（3），下列各项中，关于摊销M非专利技术成本的表述正确的是（）。
A.每月摊销额为1200元
B.2021年M非专利技术摊销总额为8400元
C.自2021年6月开始摊销
D.自2021年7月开始摊销
答案：ABC
解析：无形资产当月增加当月开始摊销，每月摊销金额=（30000+2000+40000）/5/12=1200（元），选项A正确；2021年6月1日达到预定用途，从当月开始摊销，即2021年6月开始摊销，选项C正确、选项D错误；2021年共摊销7个月，所以2021年M非专利技术摊销总额=1200×7=8400（元）。选项B正确。
（4）根据资料（4），下列各项中，出租非专利技术的会计处理正确的是（）。
A.收取租金收入记入“营业外收入”科目
B.摊销M非专利技术成本记入“营业外支出”科目
C.收取租金收入记入“其他业务收入”科目
D.摊销M非专利技术成本记入“其他业务成本”科目
答案：CD
解析：出租非专利技术，相关账务处理如下：收取租金时：借：银行存款21200,贷：其他业务收入20000,应交税费——应交增值税（销项税额）1200,摊销非专利技术成本时：借：其他业务成本1200,贷：累计摊销1200
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，上述业务对甲公司2021年度营业利润的影响正确的是（）。
A.减少69600元
B.减少68400元
C.减少88400元
D.减少89600元
答案：B
解析：影响“营业利润”项目金额=20000（资料4其他业务收入）-80000（资料1管理费用）-8400（6-11月摊销金额计入管理费用7200元+12月出租摊销金额计入其他业务成本1200元）=-68400（元）。