2011年个税调整后，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发了一条微博 “请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元”，并举出例子，比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，如果按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。

壹

税法的盲区问题产生的本质是数学计算方式有误，应纳税所得额是按全年计算的，税率是按每月计算的，速算扣除数却是按照每月计算的，相当于少减了11个月的速算扣除数。果然小安老师讲的都是对的，“物理的尽头是数学 更何况财务和金融呢 更是如此”估计税法专家数学不怎么好，哈哈！

贰

由于每年都会有这样的问题产生，在发放年终奖时，可以在当月收入与年终奖之间进行平衡，将收入尽可能地纳入低一档的税级上，与之相对应的税率也会降低，从而达到了规避税收的目的。我们贴心的HR小姐姐们就此发了如下邮件通知：

叁

不明就里的小伙伴第一个反应就是：当然分开发呀，我12月就能先拿到13薪，多一个月工资买买买呢。但是也有脑子清楚的小伙伴：这分开发和合并发放到底哪个合算呢？于是很多同事都跑来财务部，希望寻求专业的解答。希望得到一个可以科学计算的公式。

可是，这个问题一下子就难倒了财务部的小仙女们。为什么呢？因为我们的税法又变了。

鉴于修订后的《个人所得税法》等到明年1月1日才施行，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》规定了过渡政策，自2018年10月1日至2018年12月31日计算缴纳工资个税，按照适用5000元新的费用标准和新的税率表，个税仍是“一个月一个月的算”，并没有“按年计算个人所得税”，也就是说2018年10月1日至2018年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法是存在的。

肆

基于我们公司已经享受过2018年的一次性奖金抵扣，所以我们只需要计算十三薪分开发放时，今年12月的个税缴纳金额加上明年3月年终奖发放时的缴税金额合计，哪个少，就是省税。接下来，小姐姐就教你如何算税了，打开你的Excel，跟我一起做吧。

先给大家两张表格吧。

仔细看看，看出差别了吗？对的，在政策细则没有出台前，我们可以看到2018年10月-12月采用的是按月征收的方式，但是2019年起，按目前的政策，理论上会按年计算个人所得税哦。所以接下来的计算，我们将基于这个标准来。

首先，打开表格，做成这样：

只需要填写绿色部分哦，

应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) － 起征点

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数

四金：按实际扣除金额，一般为个人月基本工资*（8%养老金+2%医疗保险+1%失业金+7%公积金）

专项抵扣：根据如下表格按实际情况填写

伍

工资扣税Excel计算方法：

2018工资个税计算公式5000起征点

ROUND(MAX((税前收入所在单元格-5000)*0.1*{0.3,1,2,2.5,3,3.5,4.5}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

年终奖个人所得税 Excel公式计算方法教程

=ROUND(IF(年终奖/12>1500,IF(年终奖/12>4500,IF(年终奖/12>9000,IF(年终奖/12>35000,

IF(年终奖/12>55000,IF(年终奖/12>80000,IF(年终奖/12>80000.0001,

(年终奖*0.45-13505)),( 年终奖*0.35-5505)),

(年终奖*0.3-2755)),( 年终奖*0.25-1055)),

(年终奖*0.2-555)),( 年终奖*0.1-105)),( 年终奖*0.03)),2)

动手算好了吗？看看哪种更加省税呢？

是不是发现新的个税政策下，年薪少于百万的都会省税？所以我们要感谢新政，真正做到了“劫富济贫”，税收红利普惠大众。

当然我们以上教的计算方式还是基于年终奖可以全年一次性抵扣的方式计算的，但是明天的具体政策到底是什么呢？据悉2019年的个税很有可能是按年征收，也就是和企业采取一样的方式，每月汇缴，次年统一再做汇算清缴，多退少补。当然在税务局公式细则前，这只是小编的一些猜测，仅供参考。