进入12月了，有没有发现，我们财务人这个时候特别忙？不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账、编制财务会计报告，还要应对即将到来的第四季度税务申报、年度企业所得税汇算清缴、个人所得税汇算清缴、工商年报、年度结账、企业内部全年财务分析报告等等。这是一般非上市公司的财务工作，上市公司财务还要准备相关的信息披露的财务数据。
我们为什么这么忙，除了外在的报告要求外，可能我们自身也有一部分原因。这几年的新冠疫情，开开封封的防疫管控，线上线下的办公、学习成了常规切换模式，除了无力感爆棚外，估计也把我们养懒了。不可抗力的因素总是让人无奈的，不能改变的我们不需要刻意去勉强自己改变，我们需要做的就是适应它。但这些并不妨碍我们读书、学习、运动，做些能让自己变得更好的事情。做了这么多年的财务工作，你的结账准备工作是否做的充足？结账的步骤是否得到有效的控制？是否有条不紊的进行结账的工作？作为公司财务的负责人，在年终结账的时候，怎样做到按时、高效、差错率小？怎样在结账环节，预知报表数字是否漂亮？股东和管理层是否满意？如果答案并不如你意，那我们是不是借此可以思考一些让我们年底结账不那么忙的技巧和方法。
那我们该如何把结账工作做得相对完美些呢？影响结账的关键问题主要有会计、税务、其他风控等方面，下面我们分别了解一下。
一、会计
1、资产负债表、利润表、现金流量表各科目余额审查。根据余额结合相关的会计政策判断是否合理，如不合理应及时调整。
2、费用归集。下发相关费用归集的通知，通知各部门，相关的业务费用应尽快完成提交、审核、报销的流程手续，完成费用归结；财务部门则需做好各项摊销、预提费用的归集入账工作。
2、现金、银行、库存资产、固定的盘点核对并形成报告，工作要规定好完成的期限，严格规定不能逾期。
3、往来款项核对。包括应收、应付、其他应收应付等各种往来款项的核销、处理工作。
4、其他方面。大额凭证、异常账目、关联方 、 研发费用等重点的核查。
二、税务
增值税、企业所得税这两个税也是我们思考本年度是否还能降税减负的关键所在。下面我们主要分析一下这两个税种。
由于这几年新冠疫情，对我国各行各业经济的影响是巨大的，估计大多数公司的增值税税负、企业所得税税负都是不怎么正常的，普遍是低得不正常。比较好的都是与防疫有关的口罩、核酸试剂、检测这类型企业，他们是好得不正常。所以，这种非常时期，也是影响税负水平的。但不管好的还是不好的，我们都是要知道，除了受营商环境、行业特性的影响，会有一些其他与税种的征纳特点有关的影响。
（一）、增值税
1、影响增值税税负的关键因素。
增值税税负率＝应交增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%
销项税额＝销项税额+简易计税+免抵退税额
进项税额＝进项税额－进项转出＋期初留抵－期末留抵+固定资产进项税额
免抵退税额=（出口货物销售额-免税购进原材料额）×退税率
2、利用企业经营规模享受免税。
（1） 业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税(超过500万需转为一般纳税人)。
（2）业务为5%的还是适用原来月度不超过15万(季度不超过45万)免征增值税的规定。
3、合理设计合同条款延迟纳税时间。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。建筑服务、租赁服务为收到预收款的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
关键点：提前开发票，提前纳税。
4、合同中不同税率收入分别约定。
（1）销售或出租活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物13%；建筑安装服务9%；勘察设计、咨询6%；简易计税项目3%。
（2）一般纳税人销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（3）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
（4）分别核算并分别开具发票，如EPC工程总承包合同。
（5） 合同签订时明确，防止被税务局从高税率计征。
5、提高采购、费用取得增值税专用发票的占比和税率。
（1）职工薪酬。
（2）集体福利或者个人消费。
（3）非正常损失。
（4）*款贷**服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（5）普票采购。
（6）无票采购。
6、控制采购发票的取得和认证时间。
（1） 保持税负率和毛利率之间的正常关系。
（2）合理安排资产购买时间。
（3）评估享受留抵退税的风险。
（4）符合条件的小微企业（含个体工商户）以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）企业（含个体工商户）。
（5）利用灵活用工平台解决服务业务发票。
（二）、企业所得税
1、企业所得税税负率。
企业所得税实际税率=应纳所得税额÷利润总额×100%
企业所得税税负率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%
=实际税率×销售利润率
合理降低所得税税负政策依据：
（1）自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
（3）高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
（4） 2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，按100%加计扣除（以前只有制造业）；其他企业在2022年10月1日至2022年 12 月 31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到 100%的优惠政策（之前按75%）。
2、企业所得税法确认收入的时间。
（1）大部分以权责发生制确认收入，与会计处理一致。
（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机（定制），以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）利息收入、租金收入（跨年度且一次性收取除外）、特许权使用费收入，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（4）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（5）企业发生非货币性资产交换（无商业实质），以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
3、控制好营业成本营业收入的配比。
要结合营商环境、行业特点、本身企业的经营特点，来合理控制收入与成本的配比。
4、及时确认资产损失。
（1）企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失。
（2）企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失。
（3）存货、固定资产的盘亏和报废。
（4）企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
三、风险
民营企业的税务风险，主要来自自身的合规程度，形成风险原因主要有以下几点：
1、客户不要发票，销售款直接付给老板，收入不上账。属于逃避缴纳税款的行为；存在不结转成本，导致账实不符。
2、销售毛利高，通过各种渠道开发票，增加销售成本。属于逃避缴纳税款、恶意取得增值税发票。
3、推迟确认收入，提前结转成本，延迟纳税。属于逃避缴纳税款的行为。
4、虚增收入和利润。企业为了顺利取得银行*款贷**或评上更高的银行信用等级，在实际经营状况不佳的情况下，往往采取虚增收入、虚增利润、虚增资产，减少成本和费用、隐匿负债，人为调节财务指标，以求达到银行或其他金融机构的审批要求。一些企业为了某种目的（比如上市需要、直接股权债权融资需要、业绩考核需要等），对收入和利润进行人为的调节，以达到不同时期的不同要求。
那我们应该怎么采取一些什么样的措施去降低这些方面的风险呢？
1、根据人力资源的依据预提工资和一次性奖金。
2、职工薪酬的企业所得税扣除以汇算清缴前实际支付为准。
3、工资薪金的个税纳税计算以实际支付时间为准。
4、根据供应商的送货或服务量进行年度结算。
5、根据结算单暂估入账（无发票）或正式入账（有发票）。
6、在汇算清缴前取得暂估入账的发票。
7、增值税应税项目要有合同、结算单、付款单、发票等证据。
8、利用小微企业解决无票交易的发票。
9、按会计准则确认收入。
（1）小企业会计准则.小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入；销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，应当在发生时冲减当期销售商品收入；同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。
（2）企业会计准则
10、按照配比原则结转营业成本。正常情况维持合理的毛利率；新业务保持合理的毛利率趋势；毛利率异常要有合理的解释。
11、关注老板的支出和借款，及时整改。
（1）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，计征个人所得税。
（2）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
（3） 企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
（4） 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。