空中课堂第四期
kong zhong ke tang
精彩提示
到现在为止，我们的空中课堂已经进行到第四期了，本期内容将带领大家一起来了解我们企业在什么样的情况下会被认定为非正常户？非正常户带来的影响？工商异常名录及工商吊销未注销是否需要处理？
- 01什么情况下会被认定为非正常户？
依据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报,逾期一到两个月未申报的，税务机关依法责令其期限改正，并停止使用发票；纳税人将接受处罚，缴纳相应罚款。但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。
提示：48号公告对现行规定进行重申和明确基础上，优化了非正常户认定流程：增加认定期限条件，严格认定要求。对负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的纳税人，税务机关才可以认定为非正常户。也即，只要纳税人在此期间有一笔申报记录，税务机关就不得将其认定为非正常户。这和原政策下一个申报期（多为一个月）相比延长了时限并予统一和明确，有利于保护纳税人的权益，特别是对由于疏忽未及时办理纳税申报的纳税人给予“容错纠错”机会。同时，48号公告明确，对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。
- 02非正常户带来的影响
依据国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第21号）第二条第二款，税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点，纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。
- 03认定为非正常户，对法人或财务负责人的影响
依据《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）、《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）、《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）
（1）联惩失信体系的建立，一处失信，处处受限，全方位、多要素的信用监督、警示和惩戒体系已初步建成，公安、人社、住建、工商等单位建立失信联合惩戒机制，对被执行人出入境、高消费、晋职晋级、参与招投标、工商注册等进行联合限制同时被列入非正常的法人、股东、监事、财务负责人、办税人员、购票人员等将成为失信记录用户，严重者将其影响社保、*款贷**、乘坐飞机、高铁、火车等。
（2）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的，纳税信用级别直接判为D级。
D级纳税人的影响详见：黑名单、联合惩戒及D级纳税人管理。
（3）对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。
（4）对法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人，主管税务机关可以严格控制其增值税专用发票发放数量及最高*票开**限额。
依据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号,2018年版）第三十九条、《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条，被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。
对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。
- 04取得非正常户开具的发票将不能进行抵扣
非正常户开具的增值税专用发票，如果未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的，根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），列入异常增值税扣税凭证范围。
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：
（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
（2） 尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理，适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
（3）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣，已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
补充提示：
“另有规定”是指：纳税信用*级A**纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不做进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理，纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照规定做相关处理。
此外，增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
（1）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的。
（2）异常凭证进项税额累计超过5万元的。
纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
- 05证件被冒用登记注册的法定代表人、财务负责人和其他办税人员，如何解除其与非正常户的关联关系？
税务机关对主张身份证件被冒用于登记注册的法定代表人，根据登记机关登记信息的变化情况，更改该法定代表人与纳税人的关联关系，对主张身份证件被冒用的财务负责人和其他办税人员，根据其出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料，解除其与纳税人的关联关系。
需报送的资料包括：A01082《个人声明》 ，离职证明 ，公安接报案回执 。
上述条件报送资料的报送条件为：
（1）离职证明的报送条件为相关人员（法定代表人除外）离职后原任职单位未及时报告税务机关维护的；
（2）公安接报案回执的报送条件为相关人员个人身份信息被冒用的
- 06在哪里能查询非正常户信息？
依据国家税务总局关于发布<<涉税信息查询管理办法>>的公告（国家税务总局公告2016年第41号），社会公众可以通过报刊、网站、信息公告栏等公开渠道查询税收政策、重大税收违法案件信息、非正常户认定信息等依法公开的涉税信息。
依据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条
税务机关如何解除非正常户？48号公告在非正常户解除上与原税收业务相比进行了哪些优化？
48号公告取消了“非正常户解除”业务。已认定为非正常户的纳税人，只要就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办了纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。
对原税收业务作出两项优化：
一是在解除前的事项处理上，48号公告仅要求纳税人接受处罚缴纳罚款、补办申报。对缴纳补办申报产生的税款和之前产生的欠税，不作前置要求，更好方便纳税人办税。
二是在非正常状态解除上，实现系统自动解除。原政策下，纳税人需提供情况说明和解除非正常状态的理由，有的税务机关还就其非正常状态期间经营情况进行调查。48号公告取消“非正常户解除”业务，通过系统自动实现，不需要纳税人专门办理。
- 07处于非正常状态纳税人如何办理税务注销手续？
处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。
符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理：
（1）非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；
（2）非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。
- 08被列入经营异常名录有什么影响
被列入经营异常名录：
今后在、政府采购、工程招投标、国有土地出让、授予荣誉称号、依法予以限制或者禁入。银行信贷、合同签订、海关通关、企业外籍人员工作证件等、将受到信用约束机制的影响。
- 09四种情形会被列入经营异常名录
（1）企业未在规定的期限公示年度报告信息，列入经营异常名录。
（2）企业未按照工商部门责令的期限公示有关企业信息，列入经营异常名录。
（3）企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假，列入经营异常名录。
（4）通过登记的住所或者经营场所无法联系企业，列入经营异常名录。
提示：被列入异常经营企业，长期不处理，将会被列入吊销状态，企业一旦进入吊销状态，恢复正常状态难度更高，严重者只能注销
在哪里能查询企业工商是否异常或吊销非注销？
官方网站：国家企业信息公示系统 http://www.gsxt.gov.cn/corp-query-search-1.html
