大家经历过去公司面试，车马费还被公司报销吗，昨天有条新闻“网友面试收到公司20元车马费”引起广泛讨论，真是良心公司啊，如果公司有这种业务会计分录该怎么做呢？大家会不会觉得直接入到差旅费就好了，NO,NO,NO
我们来看下 不能入到差旅费科目的原因
根据财行[2013]531号 财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知文件规定，差旅费是工作人员临时到常驻地以外地区发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
因此，根据本文释义，差旅费应是本企业任职或受雇员工的出差费用。对于非本公司人员真实发生的与公司业务相关的差旅费用， 即便是取得了火车票机票等也不可计入差旅费。
那能否税前列支？
根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
因此，企业负担与本企业生产经营有关的交通、食宿等费用， 如果是真实的是可以报销的。
那么计入哪个会计科目呢 ，我们看几个案例
例1、 大方略公司请外面培训机构的老师为本企业提供技能培训，合同约定培训费10600元（包括老师来公司培训发生的差旅费）并开了一张10600元的培训费发票，那么会计分录怎么做呢？（假设培训机构是一般纳税人）
借：管理费用等-培训费 10600除以1.06乘以0.06=10000
贷：应付职工薪酬-职工教育经费 10000
借：应付职工薪酬-职工教育经费 10000
应交税费-应交增值税（待认证进项税额） 600
贷：银行存款 10600
这里就是按合同约定打包计入培训费里了
例2、 大方略公司请外面培训机构的老师为本企业提供技能培训，合同约定培训费8000元并开具了发票，另外需承担老师个人发生的差旅费，假设该老师总共报销2600元，
培训费8000会计分录就不讲了，同例1是一样的做法，我们看下差旅费2600怎么做
首先这项费用应当计入劳务费，那么对老师而言算是一种劳务报酬，需要缴纳个人所得税，当然老师肯定不会给啦，所以还是需要公司承担，那么2600就是税后价了，
我们需要计算出税前收入
2600=税前收入减去个税（税前收入减去800）乘以20%
得：劳务费=税前收入=3050元
会计分录
借：管理费用等-劳务费 3050
贷；应交税费-应交个人所得税 450
银行存款 2600
例3、 大方略公司年度总结，请客户、供应商等来公司并报销其差旅费
借：管理费用等-业务招待费
贷；银行存款
知识拓展： 例2和例3如果提供的是飞机票、高铁票、客运票这些， 可以抵扣增值税吗 ？
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告)(政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。 纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。