我们如何识别企业的财税风险呢？企业的财税风险潜藏在财务报表中。那么，我们该如何从企业所披露的资产负债表的负债类科目发现企业存在的涉税风险点呢？
一、应付账款上存在的这些问题不容忽视
应付账款是企业在正常生产经营活动中，因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应商的款项，当这个会计科目存在以下两种情况的时候面临着涉税的风险：第一种情况是，应付账款期末余额的增减变化过快；第二种情况则是，应付账款金额与存货金额增减变动不配比。
针对应付账款存在的这些风险，我们该如何进行防范与纳税评估呢？
我们可以主要通过规范性核查和完整性核查。
我们可以通过以下的方式进行规范性核查：首先，我们需要核查应付账款的记录、核算范围、内容与准则及税收政策是否相符；其次，折算汇率，也就是通过重新计算汇率检查折算的汇率差额是否符合准则的要求；再次，检查涉及债务重组种涉及的应付账款的会计及税务处理有没出现错误；最后，核查贷方的发生额与材料采购的借方发生额是否相符合。
此外，我们还可以通过以下的方式进行完整性核查：
首先，我们需要核查是否存在“料到单未到”暂估入账的经济业务；其次，检查应付账款的记录是否完整；再次，对应付账款的真实性进行核查。同时不要忘记检查现金、银行存款日记账是否已经支付货款且进行转销。最后需要了解清楚应付账款长期挂账的原因。
我们一起来看看下面这个例子：
税务人员正在对某行业进行企业年度所得税汇算清缴时，发现存在以下三种情况：
营业外收入科目金额大，有两笔无法支付的应付账款结转的收入。
进一步审查的时候发现应付账款还有几个账户全年没有发生额，但其贷方转入了长期应付款，摘要里简单写了转往来，类似情况一共是6家。
财务解释到是因为这几家已经由业务关系变为纯粹的债务的关系，已经挂账5、6年了，所以不再挂应付账款账户。
针对上述的这些规定，我们看看企业所得税法是这样做出规定的；无法偿付的应付账款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，均应一次性计入确认收入的年度缴纳企业所得税。若是企业因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。
2.预收账款存在的这些问题你同样需要高度关注
预收账款是什么呢？预收账款是在企业销售业务成立以前，预先收取的部分货款。
举个例子哦！ 货还没出去，钱就进来了，而且还是迫不急待地将钱打进来，生怕晚了货就被抢空了。虽说表面上看起来它属于讨厌的负债，但它其实属于未来的收入，永远不用还钱，什么时候想要增加点收入，给点货就OK了。
预收账款如果长期挂账，或者说挂在账上的金额特别大则可能存在风险，导致出现长期挂账且金额比较大有些是属于主观原因造成的有些则是非主观原因造成的需要区别开来：
比如说哪些行为是属于非主观故意的行为呢？
举个例子，发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。
属于主观故意的行为则包括：将销售货款挂”预收账款”，未转入”销售收入”,导致少报了销售额，导致不缴或少缴税款。
我们一起来看看这2个案例，加深理解哦！印象更加深刻呢！
案例1：向日葵消费品公司2021年报表预收账款减少4500多万，“营业收入”发生额为2500多万。预收款明细中有多笔退款业务，原始凭证的支票存根与银行记录无法对应。
大家觉得这样的数据有问题吗？
那最后的税局的检查结果是：由于收款通过的预收账款核算，存在不确认收入的情况。同时还发现该企业以作废的发票作为付款凭证。这时候企业就需要补缴增值税和企业所得税。
老师提醒大家需要注意这些风险点哦！遇到需要补缴税费就麻烦了！
继续看看下一个案例哦！
案例2：向日葵公司与蓝天白云公司付款条件如下；向日葵公司预付蓝天白云公司20%价款，当收到款项后发货再继续付50%，给设备做了安装调试之后再付25%，蓝天白云公司开出全额的发票后再付5%。蓝天白云公司已经把设备发货，此时收到70%的货款，但后来呢，因为设备存在质量问题，于是双方开始产生争议。蓝天白云公司以销售的是大型设备，把并且存在争议为由，未确认收入。
大家觉得这个案例存在什么问题呢？
最后税务局的检查结果是：该项业务存在争议不影响货物所有权在发货时就已发生转移这个事实。蓝天白云公司受到了补税、罚款和加收滞纳金的税务处理。
以上的案例最后税务局的检查结果都是需要补缴税款，因此这些潜在的风险点一个个不能放过哦！
3.关于其他应付款的这些问题你知多少
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。举个例子，比如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项等。
其他应付款可能存在的风险点：其他应付款余额大，占流动负债的比例特别高（流动负债主要包括银行短期借款）；其他应付款金额逐年增加；其他应付款潜藏这资金融通的风险。
此外，还需要特别关注纳税义务发生时间点，比如说逾期的包装物押金的问题。需要特别注意的是一年以上的押金，无论是否退还，均并入销售额征税。同时呢，逾期的包装物押金为含税收入，在征税时需换算成不含税收入再并入销售额。
4.关于应交税费的这些问题你知多少
应交税费主要涉及的税费包括：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税、消费税、资源税、车船税、土地使用税、房产税、土地增值税。
应交税费可能存在以下的涉税风险：比如说，期末与期初数的增减变化数额较大，数字异常，需要注意其是否及时、足额缴纳税款。“未交税费”金额与“应交税费”贷方余额是否相符，有无欠款或者缴纳存在错误等。当应交税费期末的余额长期特别大，需要关注是否存在少确认收入的情况。
5.预计负债的这些问题可不容小觑哦！
企业确认预计负债是基于对谨慎性原则的考虑，比如说：不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。
一般以下经济业务事项会涉及到预计负债；比如说存在弃置费用的固定资产、超额亏损的确认、未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务、金融资产的减值、附有销售退回条款的销售、资产负债表日后调整事项等。
关于预计负债，需要特别关注其是否能税前扣除的问题，按照会计准则计提了预计负债，但是在税法上并不认可，因此在汇算清缴的时候需要纳税调增，反之，纳税调整也需要注意符合规定。
以上，我们从应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费、预计负债这几个科目来分析如何识别其潜在的涉税风险。
你学会了吗