最近，一张关于小微企业税收新政的图刷爆了粮饷君的朋友圈：

据图中显示：2023年小微企业100万以下部分按照5%征收！这张图可信吗？

目前，小型微利企业100万元以内的所得税优惠已经到期，究竟还会延期吗？……

01

先确认小微身份

要谈论小微企业税收优惠政策，首先需要明确小微企业的概念。企业及其财务人员如何才能正确判断呢？

在日常的税收征纳实务中，很多财务人员和税务人员容易混淆“小微企业”、“小型微利企业”、“小型企业”和“微型企业”这几个概念。

“小型微利企业”这一概念源自企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业。这种企业不仅规模小，而且盈利微薄，主要是为了享受企业所得税方面的优惠政策。

1、小型微利企业认定标准：

以上四点认定标准同时符合，企业才能符合《企业所得税法实施条例》所称符合条件的

所以，“小微企业≠小型微利企业”，大家千万别搞错了！

02

小微企业所得额100万以内改为5%税率？

最近，关于小型微利企业的企业所得税税率，有人说是2.5%、5%或10%，但这种说法并不严谨。

虽然我们日常交流时也能理解这些数字，但我们作为专业财务人员不应该这样表述。

企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。

因此，如果被问到小型微利企业的税率，只有20%是正确的答案，其他数字可以被理解为实际税负率。

小型微利企业的实际税负率因为有分段减计应纳税所得额的优惠政策而有所变化，如下图：

例如，2022年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足条件，那么企业所得税

=100×12.5%×20%+200×25%×20%=12.5万元。

这里的2.5%和5%就是实际税负率。

因为税率始终是20%，所以把它们理解为税负率更加准确。

那小型微利企业应纳税所得100万以下的政策还会延续吗，真的会改为5%吗？

关于应纳税所得100万以下的政策，这个政策在2022年12月31日到期。

粮饷君去查了，目前还没有新政策发布。

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期，如果税收优惠政策不延续，就只能按20%计算企业所得税，但是100万到300万部分政策依然有效，还可以减按25%计算企业所得税。

这样就会出现所得额和税额倒置的现象，不符合税收量能负担的原则

税收量能负担原则是根据纳税人负担能力的大小来确定税收负担水平的原则。这个原则认为，税收的征纳应该在实质上实现税收负担在全体纳税人之间的公平分配，使所有的纳税人按照其实际纳税能力负担其应缴纳的税收额度。

因此，粮饷君大胆预测：2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，还是会出台优惠政策，至于实际税负是2.5%或者5%，都有可能。

小微企业一般都是季度报税，所以优惠政策应该在一季度结束之前就会明朗。

某个电子税务局弹出100万以下按5%执行，目前还是没有相关政策文件作为支撑，最好还是等待相关文件的出台。