（一）特殊情形下消费税的计算
1.通过非独立核算门市部对外销售
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应按门市部对外销售额 或者销售数量计算征收消费税。
2.“换、投、抵”情形下销售额的确定：
自产应税消费品用于换取生产资料、对外投资、抵偿债务（简称为“ 换、投、抵 ”），按照同类应税消费品的 最高销售价 格计算消费税。
3.卷烟批发环节加征消费税：
只适用于卷烟批发企业，企业批发给零售。（卷烟批发企业之间互相调拨销售卷烟不征收）。
4.超豪华小汽车零售环节加征消费税
超豪华小汽车指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。国内汽车生产企业直接将超豪华小汽车零售给消费者， 消费税按照生产环节和零售环节加总计算 。
（二）自产自用情形下消费税的计算
1.一般视同销售情形下销售额的确定（不含换、投、抵）
（1）按照纳税人生产的同类消费品的当月平均售价计算消费税。
（2）没有同类价格的，按照组成计税价格：此处的组价为“自产自用组价”。
①从价计征：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率）
②复合计征：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）
备注：应税消费品的成本利润率考试中会作为已知条件提供。
③从量计征：无须组价，直接按照数量计算消费税即可。
消费税视同销售情形和增值税对比总结如下：
（三）委托加工环节应纳消费税的计算
1、消费税的代收代缴和纳税义务
由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个人和个体工商户的，由委托方收回后缴纳）。
委托方（纳税义务人） ：负有纳税义务；委托方有补缴税款的责任，税务机关向委托方补征税款。
受托方（加工方） ：代收代缴义务人；负有法定代收代缴义务；没有履行代收代缴义务的，对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
（四）代收代缴消费税的后续处理
（五）委托加工代收代缴消费税的计算：
1.按照如下顺序：
（1） 先参照受托方的同类消费品 的销售价格计算纳税；
（2）没有受托方同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格 计算纳税：此处的组价为“委托加工组价”。
①从价计征：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
②复合计征：组成计税价格
=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率），公式中的材料成本和加工费都应该是不含增值税的金额。
2.委托加工金银首饰：
带料加工的金银首饰，先按受托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类价格的，按组成计税价格（同一般规定）。