一、小型微利企业的判定标准是什么？
小型微利企业要同时满足“335”三个条件：
1、指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额 ≤ 300万元
2、从业人数 ≤ 300人
3、资产总额 ≤ 5000万元
从业人数 = 建立劳动关系的职工人数 + 接受的劳务派遣用工人数
从业人数和资产总额指标，按全年季度平均值确定。
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷4
季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、增值税优惠政策
1、小规模纳税人标准：年应征增值税销售额 ≤ 500万元
注意；连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，会强制申请为一般纳税人。
2、小规模纳税人适用税率：
2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%
注意区别：
2023.1.1——2023.12.31：3%征收率减按1%（适用于普票和专票）；
2022.4.1——2022.12.31：3%征收率免税（仅免普票，专票仍按3%计征）；
针对2023年1月1日至1月9日：
已开具免税普票的，无需追回重开，申报时按1%计算缴纳即可。
但已开出了3%专票的，有两种解决办法：
一、按3%缴税
二、全部联次追回，予以作废或红冲，可享受1%减征率。
3、小规模纳税人增值税免征额：
2023.1.1——2023.12.31：月销售额 ≤ 10万元(季销售额 ≤ 30万元），免征增值税。
2022.1.1——2022.3.31：月销售额 ≤ 15万元(季销售额 ≤ 45万元），免征增值税。
2022.4.1——2022.12.31：免征增值税（仅限500万以内的小规模纳税人）。
注意：
政策适用对象为小规模纳税人，包括单位、个体户、个人。
个人*开代**发票，可享受3%征收率减按1%，但无法享受10万免税优惠！！
4、若超过免征额，则全额缴税。
案例一：
某小规模企业2023年第一季度不含税*票开**额29W，其中增值税专用发票9W，增值税普通发票20W。
缴纳增值税为：90000*0.01=900元
案例二：
某小规模企业2023年第一季度不含税*票开**额31W，其中增值税专用发票9W，增值税普通发票22W。
缴纳增值税为：310000*0.01=3100元
其中专用发票9 W在*开代**发票时已经缴纳增值税900元，在填制申报表时，只需将900元填入主表“本期预缴税额”一栏即可。
5、账务处理：
一、计提增值税
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
二、税款减免或缴纳时：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入-减免税
或银行存款（实际缴纳） 不符合减免政策的就正常交税
三、期末结转：
借：主营业务收入
营业外收入-减免税
贷：本年利润
增值税需要做减免，或者缴纳分录，不需要像一般纳税人那样做结转未交增值税处理
三、六税两费优惠政策
1、六税两费：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2、优惠主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
3、优惠内容：2022.1.1——2024.12.31：减征50%
在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
4、注意事项：按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
5、2018.1.1——2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
6、账务处理
第一种：计提
借:税金及附加
贷：应交税费——应交**税
缴纳时：
借：应交税费——应交**税
贷：银行存款
第二种:不计提
借：税金及附加
贷：银行存款
注意：便于查询，建议计提入账
四、企业所得税优惠政策
1、小型微利企业所得税税率 ：
2023年-2024年：
≤ 300万： 5% （减按25%*20%）
2022年月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2019年-2020年：
≤ 100万： 5% （减按25%*20%）
> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）
2019-2021对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为5%）
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税率为10%)
2021年-2022年：
≤ 100万： 2.5% （减按25%*50%*20%）
> 100万，且≤ 300万：10% （减按50%*20%）
2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔202019]13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
2、案例：某符合条件的小型微利企业2019年度纳税调整后的实际应纳税所得额为270万元，那么，企业应缴企业所得税是多少？
1）、不超过100万元的部分应税所得额：//税负实为5%（25%×20%）
100×25%=25（万）
2）、超过100万元至270万元的部分应税所得额：//税负实为10%（50%×20%）
（270－100）×50%=85（万）
3）、计算2019年应缴企业所得税：//20%税率计算
（25+85）*20% = 22（万）
纳税申报表填报时，会将所减免的税额，通过《减免所得税优惠明细表》反映至主表“减免所得税额”所在行。
3、企业所得税账务处理
①按月或按季计提应预缴所得税额：
借：所得税费用
贷：应交税金--应交所得税
②所得税减免
借:应交税费--应交所得税
贷:营业外收入--减免税收入
③缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
④跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
一般纳税人通过“以前年度损益调整”,小规模纳税人通过“利润分配”科目进行调整。
4、企业如果亏损的话，没有盈利不需要计提并缴纳企业所得税，所以没有所得税相关的会计分录。
亏损的时候把本年利润结转到利润分配-未分配科目就好了。
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
五、非税收入优惠政策
1、残保金：一般在7月计提缴纳上一年度的残疾人就业保证金
计算公式：（上年用工人数*1.5%-残疾人数）*上年度平均工资
自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含)以下的企业，免征残保金。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残保金.
残保金财务处理：
一、计提时：
借：管理费用——残保金
贷：其他应付款——残保金
缴纳时：
借：其他应付款——残保金
贷：银行存款
二、如果不计提：
借：管理费用——残保金
贷：银行存款
2、工会经费：一般在3月和7月计提上年度下半年和本年度上半年的工会经费
计算公式：工资总额（半年）*0.8%
2023年1月1日——2024年12月31日，继续实施小额缴费（低于1万）工会组织工会经费全额返还支持政策。
工会经费计提的账务处理：
借：管理费用——工会经费（生产成本，销售费用等）
贷：应付职工薪酬——工会经费
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金额总额2%的部分，准予扣除。
六、其他相关政策
1、广宣费支出税前扣除
2021年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
*草烟**企业的*草烟**广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
2、扶贫捐赠支出据实扣除
自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
3、2023年12月31日前：
①金融机构向小型企业、微型企业发放小额*款贷**取得的利息收入，免征增值税。
②纳税人为小型企业、微型企业借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
③企业间资金无偿借贷行为免征增值税。
④经营公租房租金收入，免征增值税。（公租房租金收入应单独核算，否则不得享受免征优惠）
其他的就不一一赘述。我是喜欢分享的春雨映彩虹，欢迎大家指正，共同探讨！（本文图片来自于网络）