2022年企业所得税汇算清缴已接近尾声，有哪些优惠政策？怎么申报？一起来看下
一、什么是企业所得税汇算清缴：
企业所得税汇算清缴是指 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、什么时间办理：
2022年度企业所得税汇算清缴期限 2023年1月1日~2023年5月31日。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、办理对象：
1、凡从事生产、经营的居民企业所得税纳税人均应按照规定进行企业所得税汇算清缴。
2、跨省、自治区、直辖市和计划单列市，省内跨市汇总纳税企业的二级分支机构也应参加汇算清缴。
四、企业所得税收入的确认原则是什么：
权责发生制 。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定: 企业应纳税所得额的计算， 以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用 ;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[ 2008] 875号)规定:“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
五、企业所得税汇算清缴如何计算？
应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额计算有以下两种方法
方法一: 直接计算法
应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
年度收入总额包括： 1.销售货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入9.其他收入
不征税收入包括： 1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入
各项扣除包含 :企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出
不得扣除项目: 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2.企业所得税税款3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财产的损失5.非公益性捐赠支出6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8.与取得收入无关的其他支出
方法二:间接计算法
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
纳税调整项目金额
1、企业财务会计制度规定的项目范围与税收法规规定的项目范围不一致应予以调整的金额
2、企业财务会计制度规定的扣除标准与税法规定的扣除标准不一致的差异应予调整的金额
六、企业税率：
2023年操作的是2022年的企业所得税汇算清缴，因此适用的所得税率是2022年期间的， 企业基本税率25%;小型微利企业适用20%税率 。
小型微利企业所得税优惠：
应纳税所得额 ≤100万 ，应纳税所得额减按12.5%，税率20%， 实际税率2.5%。
应纳税所得额 >100万元，≤300万 ，应纳税所得额减按25%，税率20%， 实际税率5%。
小微企业定义：
注意：
1.从业人数包含与企业有劳动关系职工数和接受劳务派遣用工数
2.从业人数与资产总额按全年季度平均值确定
3.季度平均值=(季初值+季末值)÷2
4.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
5.年中开业或终止营业，以实际经营期确定该指标
6.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。
汇算清缴
1、汇算清缴需报送的资料
1、企业所得税年度纳税申报表及其附表
2、财务报表
3、备案事项相关资料
4、总机构及分支机构基本情况分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况
5、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告
6、涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》
7、主管税务机关要求报送的其他有关资料
2、申报表共计37张
A代表表单样式及填报说明进行修订，B代表填报说明进行修订。
3、小型微利企业基本上要填的7张表格
A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
A105000纳税调整项目明细表
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A106000企业所得税弥补亏损明细表
A107040减免所得税优惠明细表 (亏损企业不填)
4、汇算清缴方式
网上申报（推荐）
介质申报
手工申报
5、汇算清缴需留存资料
1、资产损失相关资料;
2、企业所得税优惠留存备查资料;
3、不征税收入相关证明资料;
4，非货币性资产投资留存备查资料;
5、企业发生重组特殊性税务处理、资产《股权)划转事项按照税收规定的相关留存备查资料;
6、税务机关要求企业留档备查的其他资料
案例&填报
某公司符合小型微利条件，2022年度申报应纳税所得额为280万元，2022年度需缴纳多少企业所得税？
2022年度企业所得税汇算清缴应纳税额11.5万（2.5+9=11.5）；
2022年度汇算清缴减免企业所得税58.5万元（280x25%-11.5=58.5）
填报
注：素材来源网络
想了解更多精彩内容，快来关注“深圳大道财税”微信公众号