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不知不觉，2020年快接近尾声了，年末又是关账又是财务决算、资产盘点的 ，会计朋友们忙的不亦乐乎。今天我们来梳理一下，年底关账前需要做好的事项清单，轻松hold住年末。
【年底关账前需要做好的事项清单】
ü 督促业务部门及时报账
ü 往来款项的核对
ü 资产盘点
ü 单据审核
ü 检查财务预算完成情况
ü 测算企业所得税的税负水平
一、督促业务部门及时报账
1、财务部门应提前通知各部门：提前发邮件、发文件、开会的方式，提示年底前及时报销当年的费用支出。
2、制定惩罚措施，比如，因个人原因导致票据报销不及时，从而使企业未能在当年汇算时税前扣除，那么个人或者某个业务部门应承担相应的责任。
3、特殊情况可依费用类型进行预提：实在来不及报账的，先预提，汇算期间补充取得发票，再冲销预提按照发票重新入账。
【举例1】A公司2020年度列支的办公费，报销人提交的发票上注明*票开**日期为2019年度。
【分析】首先，如果明确成本费用的实际归属期为2020年，这张跨期长达一年的发票，可能存在报销人通过非正规途径获取、或者存在业务人员和供应商串通舞弊的风险。为了控制日后的税务风险，应当要求报销人员重新取得2020年的发票并在发票背面签字，同时附销售合同、结算资料等以证明业务的真实性。
【举例2】B公司2020年末结账前，确认了一笔归属2020年度的营销费用，但是因特殊情况，年末关账前无法取得发票。
【分析】财务人员可以先根据合同、结算，按已经发生的金额预提营销费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于2021年5月31日也就是汇算清缴结束前补充发票，如果产生汇算清缴无法税前扣除的后果，报销人员承担相应责任。
二、往来款项的核对、清理
会计制度的要求：每年至少核对一次
1、制定对账计划、明确核对要求
2、其次，选取重要客户以供应商的往来款，进行询证，及时登记询证函发出、回收情况，如果不采用询证的，也可实施人工对账或电话对账。
3、对于核对出现的不一致，应当查明原因，如果是无需支付的款项，应当转为收入；如果确认是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。
【举例】年末，C公司账上存在逾期3年的其他应收款50万，因对方单位失联，确认无法收回，作为坏账损失核销，如果想要在企业所得税税前扣除，需满足哪些条件？
Ø 坏账损失在会计上已作为损失处理
因之前已经计提30万坏账准备，确认坏账损失时，应当转销坏账准备，并将差额计入营业外支出。
借：坏账准备 30万
营业外支出 20万
贷：其他应收款 50万
Ø 税前扣除资料的准备
企业应当出具经内部管理人员审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该笔款项形成的时点、原因，以及确认为坏账的时点、原因等。
4、清理往来后，分析往来账管理中存在的问题，改进管理以预防税务风险。
预防税务风险——税务检查常见的关注点
1、“应收账款”的贷方对应科目一般为“主营业务收入”和“其他业务收入”等，如果发现企业“应收账款”的贷方对应科目是 “原材料”、“产成品”、“库存商品”等，则可能怀疑企业采取隐瞒收入的方式*税逃**。
2、企业借款给股东、高管，挂账其他应付款，年末仍未归还。税务机关可能怀疑企业分红没有通过“应付股利”科目反映，逃避缴纳个人所得税。
3、企业将收到的货款长期挂往来账，或者用主营业务收入直接抵减应付账款，税务机关容易怀疑企业没有及时结转收入、成本，延迟缴纳增值税、企业所得税，影响了当年税收入库。
4、“其他应付款”科目的借方对应科目一般为“银行存款”、“管理费用”等，有的企业将销售货物的价外费用（运输费、保险费）挂账“其他应付款”，实现*税偷**目的，税务机关会严格查明“其他应付款”的来源。
三、资产盘点
1、会计制度的要求：每年至少盘点一次
2、梳理盘点流程
首先，应当成立“资产清查小组”（财务人员+业务部门人员），制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方式、要求、时间安排等。
其次，可以在盘点前举办培训（现场或者网络方式），使参加盘点的人员明确目标和规则，提高盘点效率和质量。
第三，盘点期间，资产盘点事务执行人需要按照公司要求，对各部门包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等全部资产，进行逐一盘点清查核对，对盘盈、盘亏资产做好记录。
第四、资产清查小组在盘点过程中，要进行抽盘，同时检查核对《盘点结果明细表》和《盘点结果汇总表》是否和抽盘结果一致。
3、对于盘亏资产，要作好资产损失税收资料的准备
以存货为例，存货出现了盘亏，进一步追查原因为管理不当。如果想要在企业所得税税前扣除，需要满足两大条件：
1、在会计上作为损失进行了处理
借：待处理财产损益
贷：存货
应缴税费—增值税-进项税转出
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
2、在发生损失年度申报扣除并将税前扣除资料留存备查
ü 存货计税成本确定依据；
ü 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
ü 存货盘点表；
ü 存货保管人对于盘亏的情况说明。
四、单据审核
年终决算后就要封账和装订凭证，如果凭证不合规，补救更换会比较麻烦。因此，年前应当把已经入账的单据审核一遍，不合规的单据及时补救或更换
审核内容主要有：
ü 发票上注明的*票开**项目是否与报销人提供的合同及其他业务资料吻合，比如购买办公用品但发票上注明的是购物卡，就存在较大风险。
ü 发票项目填写是否齐全，规格、型号、数量、单价等是否填写；*票开**人、发票备注栏是否填写。
ü 汇总开具的货物发票是否附销售清单，清单是否为税控系统开具的
ü 发票盖章是否正确；企业*开代**专票需要盖企业的发票章；个人*开代**的发票，盖税务机关的*开代**专用章。
五、检查财务预算完成情况
1、根据目前进度或预结账，预计获得年终决算的模拟数据，与制订的财务预算对比，找出差距，分析原因，确定年底努力的方向和目标
2、分析各项财务比率数据，警惕各项异常指标，找出原因和解决对策。
【举例1】销售收入比上年增加10%，但是行业面临较严重的生产过剩、产品滞销，这种情况下容易被怀疑虚构收入、虚增利润。
【举例2】因市场行情不好，企业本年销售收入减少10%，但是销售成本反而增加15%，是原材料的市场波动，还是管理不当导致过高的成本费用，或者是企业存在人为降低利润、少缴企业所得税的嫌疑。
六、测算企业所得税的税负水平
1、测算本年度的企业所得税税负水平，评价本企业的税负和风险。
2、将计算出来的税负水平，与上年缴税数据对比，分析变动原因。
比如，税负较上一年增长10%，经分析，主要原因是部分报销人未及时取得成本票据、未报销部分的成本费用，这种情况下可以要求报销人在年底前尽快报销。
3、如果企业能够享受税收优惠，要提前作好优惠备案资料的准备工作。
目前，国家取消了企业所得税优惠事项的审批，一律采用纳税人“自行判别、申报享受、资料留存备查”的方式。
【举例1】企业在年底取得被投资企业的分红100万，属于居民企业之间免税的股息、红利所得，想要在汇算清缴时享受免税。
【准备资料】
1、被投资企业的最新公司章程。
2、被投资企业股东会作出利润分配的决议或公告；
3、投资收益、应收股利科目的明细账。
【举例2】企业自行研发了新的工艺流程，未形成专利，发生250万的研究开发费用，想要在汇算清缴时享受研发费用加计扣除75%的优惠。
【准备资料】
1、企业自主研发项目的计划书、立项决议文件；
2、企业内部研发项目组的编制情况、研发人员名单；
3、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
4、研发费决算表、研发项目费用分摊明细情况表、实际分享收益比例等资料；
5、“研发支出”辅助账及汇总表；
6、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见的，应作为资料留存备查。
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