在代理记账公司最大的好处就是可以接触到各种各样的情况。昨天有朋友告诉我，最近申报期他又遇到了一个新问题。
上个月他有个客户，客户4月份为一家公司提供服务，对方要求开具增值税专用发票，客户就跑税务局*开代**了一张3万块（不含税）的增值税专用发票。同时整个4月，客户还开了5万块（不含税）增值税普通发票。
这个月申报增值税，产生了两个疑问？
1、*开代**专票加自开普通发票合计8万块，没超过小微企业9万标准，是否享受小微免税政策？
2、如果享受小微免税政策，那么*开代**专票时候向税务局缴纳的增值税是否要退给纳税人？
一
*开代**增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额计算中去，但是其本身不免税。
什么意思？
就是说，这家公司*开代**的3万需要和自开5万合并一起来看是否超过9万，没超过的话，自开普通发票5万部分免税。
而即使当期*开代**+自开销售额符合小微企业免增值税的限额，*开代**的增值税专用发票3万部分仍然需要纳税，这个税再你*开代**时候税务局就扣了。
申报表这样填写。
应该征税的部分填写在第1、2行。
免税的是小微优惠政策 ，填写在第9、10行。本期*开代**3万专票已经预缴了3%增值税，申报时候扣除，所以本期实际应该补税为0。
二
好了，我们看了第一种情况，如果*开代**还是3万，但是企业又自开了10万普通发票，这个时候怎么算？看下表。
合计13万，超过小微认定，这个时候，就不符合免税政策，全额征收。
增值税申报表这么填写。
划重点：
*开代**增值税专用发票的不含税销售额，需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额内；
即使当期全部销售额符合小微企业免增值税的限额，但*开代**的增值税专用发票仍然需要纳税。
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