税法规定
《企业所得税实施条例》第十八条规定，企业所得税第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、*款贷**利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 的实现。
会计规定
会计对于企业持有至到期的长期债券或发放长期*款贷**取得的利息收入，按照 实际利率法 确认收入的实现，一般遵循 权责发生制 原则。
税会差异
税法遵从合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，会计上按照权责发生制原则确认收入，由此，税会存在差异，需要进行纳税调整。
【案例】
2015年1月1日，华水公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4.72%，到期一次还本付息。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外费用。华水公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。经测算实际利率为9.05%
华水公司的账务处理：
（1）2018年1月1日，购入债券
借：持有至到期投资-成本1250
贷：银行存款1000
持有至到期投资-利息调整250
（2）2018年12月31日，确认利息收入
借：持有至到期投资-应计利息59（1250*4.72%）
-利息调整31.5（倒挤）
贷：投资收益90.5(1000*9.05%)
（3）2019年12月31日，确认利息收入
借：持有至到期投资-应计利息59（1250*4.72%）
-利息调整39.69（倒挤）
贷：投资收益98.69
（4）2020年12月31日，确认利息收入
借：持有至到期投资-应计利息59（1250*4.72%）
-利息调整48.62（倒挤）
贷：投资收益107.62
（5）2021年12月31日，确认利息收入
借：持有至到期投资-应计利息59（1250*4.72%）
-利息调整58.36（倒挤）
贷：投资收益117.36
（6）2022年12月31日，确认利息收入，收本收息
借：持有至到期投资-应计利息59（1250*4.72%）
-利息调整71.83（倒挤）
贷：投资收益130.83
借：银行存款1545
贷：持有至到期投资-成本1250
-应计利息295
华水公司的税务处理：
税务上，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。该债券约定到期一次还本付息， 税务上只有到2022年底才能确认收入 ，而会计上分年度确认利息收入，存在税会差异，每年度进行汇算清缴时需要进行调整。
2018年至2021年纳税 调减 ，2022年纳税 调增 。
具体填报如下：（以2018年和2022年为例）
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