原文:关于个人养老金有关个人所得税政策的公告（节选）
财政部 税务总局公告2022年第34号
为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》(国办发〔2022〕7号)有关要求，现就个人养老金有关个人所得税政策公告如下：
一、自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
解读:这里面包括了三个阶段的三层意思，如下:
1.在缴费环节，即在存入专用养老金账户的阶段，每年最高按12000的限额，可以小于12000，或者每年缴费8000计算，那么在当年个人所得税年度综合所得年度汇算时，专项养老金的扣除数就是限额12000或者实际缴费的8000，这部分是不计算个人所得税的。假如此人个人所得税当年最高税率是按20%汇算，那么当年可以少交税款2400或者1600元。
2.在投资环节，即在个人养老金存续期间，个人投资的收益是暂不征收个人所得税。这里要说明，投资是自主的，投资收益根据自己的投资水平而定，可能为负值，但是不管收益是正值或者负值，大于本金的部分在此期间是不征税的。
3.在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。这个部分最容易让人误解，还是以一年领取12000元退休金为例，那么实际要交3%的税，就是年度汇算时交360元税金。这样看起来，好像是本金按3%征税，实际是账户内的本金和收益，在领取时按领取实际金额的3%征税。大家可能认为，这还不是本金缴税了么？但是大家不要忘记了，你领取退休金的时候，你可能还在外面有工作，还有工资收入，这部分收入也是要交个税的，假如当时的收入较高，如果按20%的税率征税，那么12000的退休金收入也是要按20%缴税2400的，那现在规定让你把这个12000按3%来缴税360，你说你是赚了还是赔了？是不是赚了2040？当然现在法律规定要把你实际缴纳的税金360元纳入个人年度所得缴税基数，计入“工资、薪金所得”，按当时你实际的20%税率再交72元个税，所以个人实际省税是2400-360-72=1968元。总体来说，提取养老金的时候，尽量选择在没有其他收入或者收入较少的时候提取，那样自己税率低，可以少缴税，还有尽量分次提取，一次性提取由于收入一次性提高，容易提高年度个税税率，让自己多缴税。这里说的一次性，是指一年量，按年提取量来计算的，一年内分次提取和一年内一次提取没有本质区别，税率没有变化，因为我们是按年度汇算的。
总之一句话，个人养老金专用账户，他的优点就是省个税，现在税率越高的高收入人群，省的个税最终也会越多。如果自己的收入没达到缴纳个税标准，或者税率很低，那么就没有任何优势可言，真的是本金领取时也要缴纳3%了。所以说这个项目就是为高收入人群定制的，低收入人群和税率3%以内的参加意义不大。当然所谓的高收入人群，可能也不一定会为了养老发愁，而去省这点税，所以针对的还是中高收入人群。低收入人群，要是想通过这种方式强制自己存钱也是可以的。另外看到网上说这个钱算个人的养老金，离婚也不会被瓜分，这真是另辟蹊径呀！
这就是我的观点，大家是否认同？欢迎指正评论。反正我已经交了12000了，走着瞧！
